企业所得税实行一批新规

　　近日，国家税务总局发出通知，对《行政许可法》实施以后取消的企业所得税审批项目的后续管理工作作出若干规定。

　　纳税申报 可自行弥补以前亏损

　　审批取消前的规定：纳税人发生的年度亏损，经主管税务机关审核后，可以用下一 纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

　　审批取消后的管理：纳税人在纳税申报时可自行计算并弥补以前年度符合条件的亏损。但主管税务机关应建立亏损弥补台账，对企业亏损及弥补情况进行动态管理；对与行业生产、经营规律和利润水平差距较大的企业，以及连续亏损的企业进行重点监督检查，了解亏损的真实原因，特别是对其发生的关联交易的转让定价合理性等加强检查监督。

　　研发费用 改为企业自主扣除

　　审批取消前的规定：盈利企业新产品、新技术、新工艺的研发费用，比上年实际使用的研发资金增长10％以上(含10％)的，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际使用额的50％，直接抵扣当年应纳税所得额。

　　审批取消后的管理：企业研发费用的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。

　　高新企业 优惠申报需附资格证

　　审批取消前的规定：经税务机关审核，国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收企业所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。

　　审批取消后的管理：凡在国家高新技术产业开发区内设立经营的内资企业，经有关部门认定为高新技术企业的，均可自主申报享受上述优惠政策。享受该项减免税优惠政策的纳税人应在报送年度纳税申报时，应附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书(复印件)、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料。

　　软件企业 税收优惠不需年审

　　审批取消前的规定：国内新办软件生产企业、集成电路设计企业自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。软件企业需要认定和年审，集成电路设计企业和产品需要认定。

　　审批取消后的管理：凡符合《软件企业认定标准及管理办法》、《信息产业部国家税务总局关于印发〈集成电路设计企业及产品认定管理办法〉的通知》、《软件产品管理办法》认定标准的软件企业、集成电路设计企业及产品，税务部门不再参与认定和年审。

　　预缴期限 只定标准不核定

　　审批取消前的规定：企业所得税的分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。

　　审批取消后的管理：由省级税务机关制定确定企业所得税预缴期限的具体标准，主管税务机关和纳税人按此确定按月还是按季预缴。

　　广告费 税务机关加强跟踪

　　审批取消前的规定：特殊行业需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。

　　审批取消后的管理：纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。主管税务机关对当年未能在税前扣除的广告支出将建立台账管理，跟踪其以后年度扣除情况。审核重点是，纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限，特别是广告费、业务宣传费和业务招待费的界限，具有广告性质的礼品是否计入业务宣传费按规定比例扣除。

　　业务招待费 超支部分统一补缴

　　审批取消前的规定：汇总纳税的金融保险企业，业务招待费和业务宣传费由总行(总公司)或分行(分公司)统一计算调剂使用的。中国电信集团公司、中国移 动通信集团公司、中国联合通信集团公司所属省级和省级以下电信公司、分公司的业务招待费统一计算调剂使用的，必须由企业提出申请，经所在地省级税务机关审核确认后，方可执行。

　　审批取消后的管理：上述企业应统一按照《企业所得税税前扣除办法》有关业务招待费和业务宣传费税前扣除的有关规定进行处理。对超过规定比例的业务招待费和业务宣传费支出，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款。

　　邮政电信 购置仪器当年扣税

　　审批取消前的规定：邮政、电信企业购买不作为固定资产管理的仪器仪表、监控器等，报经主管税务机关批准，其购置支出，应分期在税前扣除，扣除期限不得短于2年。

　　审批取消后的管理：邮政、电信企业购置的不符合固定资产标准的仪器仪表、监控器等支出，可在购置当年扣除。商报记者 方芳