新一轮税改财政减收5000亿 国税局拿欠税开刀

　　本报驻京记者/郑子轩　实习生/沈晓飞

　　国税总局大棒砸向欠税

　　据中国税务学会副会长安体富教授日前透露，新一轮税制改革大约要减少财政收入5000亿元左右，减少额相当于2003年税收收入的25%。其中，完善出口退税机制、偿还出口退 税款，财政约减收3000亿元。

　　与安体富的观点一样，中央财经大学一位财税专家此间接受记者采访时也认为，新一轮税制改革实行的是一种结构性减税政策。

　　不过，安体富指出，由于这次税改的任务是分步实施、逐步到位，假定5年完成，则每年平均减税在400亿-500亿元，占2003年税收增长额的13%-17%，仅占税收总额的2%-2.5%。财政应当能够承受这一减税规模。

　　欠税成因复杂问题突出

　　尽管众多专家和业内人士对中央财力的支撑能力毫不表示怀疑，但中国社会科学院经济所的一位专家认为，在结构性减税政策之下，加强欠税征管显得尤为必要。

　　他说，“长期以来，治理欠税一直是困扰税务机关的一大难题。欠税既影响国家税款的及时足额入库，损害税法的严肃性，又破坏了公平竞争的市场环境。”

　　值得关注的是，6月10日国税总局下发《关于进一步加强欠税管理工作的通知》(以下简称《通知》)，要求各地税务部门进一步加强欠税管理。

　　其措施包括：加强纳税申报审核、推行欠税催缴制度、建立欠税档案、加大清缴欠税力度等。《通知》同时明确，各地税务部门要严格控制新欠，积极清理陈欠，切实加强欠税管理，以进一步提高税收征管的质量和效率。

　　据国税系统一位知情人士介绍，国税总局对该项通知的下发和落实都给予了高度的关注。

　　她说，近年来，各地税务部门不断加大清理欠税力度，欠税管理工作取得了明显成效。但是，由于欠税成因复杂，欠税现象在一些地区仍然是一个比较突出的问题。

　　加强动态征管纵横拉网

　　《通知》要求，各地税务部门加强纳税申报审核，大力控制新欠发生。

　　事实上，针对欠税难题，国务院制定了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的基本方针，而且新《税收征管法》也规定了多项措施以落实这一工作方针。

　　但中国社会科学院经济所的这位专家认为，新《税收征管法》依然有待完善。他说，对有特殊困难的纳税人，允许其延期缴纳税款是《税收征管法》的一项基本制度，也是国际通行做法。但在实际工作中，违法批准延期缴纳的情况屡禁不止，造成大量新生欠税。由此他建议，“提高延期缴纳税款的审批级次，从源头上控制欠税的产生。”

　　《通知》还明确，各地税务部门要严格纳税申报制度，建立健全纳税申报审核办法，利用纳税人生产经营和纳税的历史数据、“一户式”资料的勾稽关系、行业税负标准等信息，采取“人机结合”的办法，及时进行纵向、横向的逻辑审核，提出异常警示，督促纳税人不断提高纳税申报质量。

　　与此同时，各地税务部门还必须按照《通知》要求，及时核实情况，对于不按期申报、申报资料异常、申报不缴税或少缴税的纳税人，税务机关应责任到人，采取各种方法，进一步摸清原因，以便及时发现问题，采取防范措施。

　　对于容易变更经营场所的增值税一般纳税人，尤其是商贸企业，如有申报缴税异常现象，《通知》的态度显得尤为严厉：各地税务部门必须立即进行实地核查，发现失踪逃逸的，要随即查明领开增值税专用发票情况，上报国家税务总局，同时通报当地公安机关。

　　建欠税档案避免“死欠”

　　根据《通知》要求，各地税务部门还要实行欠税催缴制度，建立欠税档案。

　　“申报期结束后，税务机关应进行催缴，以书面形式通知逾期未缴税的纳税人，告知内容包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定”；

　　“凡纳税人没有缴清欠税的，应定期向主管税务机关报告其生产经营、资金往来、债权债务、投资和欠税原因、清欠计划”。

　　为了使得欠税档案的威慑力充分发挥，报告的间隔期由各地依据欠税程度确定，但最长不得超过3个月；同时，欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产等行为的，应随时向主管税务机关报告，税务机关应据此建立欠税档案，实现对每个欠税人的动态监控。

　　此外，国家税务总局要求各地税务部门坚持依法控管，加大清缴欠税力度。一旦纳税人申请税款缓缴，主管税务机关要对其缓缴原因进行核实把关，确实符合条件的，再上报省级税务局审批，要严格执行缓缴审批制度。

　　对于经常申请税款缓缴的纳税人，税务机关必须从严把握。《通知》指出，缓缴期满后纳税人仍没有缴税的，税务机关应及时转为欠税处理。“凡纳税人既有应退税款又有欠税的，一律将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利息，要坚持以欠抵退的办法。”

　　对新的《税收征管法》实施后发生的欠税，《通知》要求税务机关按照《税收征管法》的规定予以公告，实行欠税公告制度。在实施欠税公告前，税务机关应事先告知欠税人，督促欠税人主动清缴欠税。

　　“各地税务部门要将欠税与纳税信用等级评定挂钩，严格按照《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法》的规定，认真审核欠税人的纳税信用等级评定条件，切实按照有关评定标准确定纳税信用等级，真正发挥纳税信用等级评定管理工作促进纳税人依法纳税的作用。”

　　与此同时，各地税务部门要采取严格加收滞纳金、加强欠税检查、实行以票控欠、依法采取强制执行、参与企业清偿债务等一系列有效措施，大力清缴欠税，最大限度地避免“死欠”。