调整消费税收 缩小贫富差距

　　-金晓通

　　据我国权威部门统计分析，用于衡量社会收入差距的基尼系数约为0.39，已经接近国际公认的收入分配警戒线(0.4)。另据调查结果显示，城市居民家庭金融资产出现了向高收入家庭集中的趋势，20%的家庭拥有城市居民家庭金融资产总值的66.4%，城市居民家庭财产的基尼系数高达0.51，贫富差距十分悬殊，且有越拉越大的趋势。

　　贫富差距的适度存在是世界经济发展过程中的一个必然现象。让一部分人先富起来，从而达到全社会共同富裕固然需要一个过程，但上述现象也充分反映了我国当前收入分配与再分配的手段和功能严重不足。并存在着灰色、黑色收入以及腐败等非法收入问题。

　　合理解决这一问题，除了深化收入分配制度的改革，从源头上解决好初次分配问题外，更应强化国家对收入分配的宏观调控功能，通过有效地调节收入分配来维护经济发展和社会的稳定。就此问题，孔子曾说，应“使富者足以显贵而不骄，使贫者足以养生而不忧”，时至今日，这个观点仍有其积极意义。

　　现阶段我国解决贫富差距过大的问题一方面要从低收入者入手。近年来国家为刺激内需屡次降息，却并未取得明显效果，其中一个重要原因就是普通百姓的生存压力并未减轻，忧未解则不敢消费。合理解决百姓的后顾之忧，除了采取多种措施，使其收入能较快地增长外，还应注意两点：一要加强转移性公共支出，尽快完善社会保障制度；二要提高个人所得税的起征点，减轻低收入者的税负。

　　另一方面一定要通过改革个人所得税和消费税的税收征管制度，尽快开征财产税和遗产税等公平有效的调控手段，合理适度地对富者进行征税，“使其显贵而不骄”也是至关重要的。本文强调的是调整消费税收在解决贫富差距过大方面的意义和作用。

　　消费税虽然在生产环节征收，但其具有转嫁性，负税人是广大的消费者，其中不乏很多富者，因此它可以作用于贫富差距的表象即消费行为。消费税的一部分应税品具有较强的财富与地位的象征意义。以珠宝首饰等为例，尽管其兼具美观、保值等功能，但其“显贵”的作用是显著的。现在人们都知道铝制餐具对身体有害，但在19世纪的法国宫廷中，拿破仑三世却以铝制的酒杯向宾客们炫耀，其原因就在于当时铝的价格极高。值得注意的是，十几年前的计划经济时期，由于货源短缺，供需不平衡，人们购买轿车、住高档饭店等需要通过一些社会关系，批条子才能得以解决。而十几年后的今天，在少数人还没有解决温饱的同时，另一些富者要购买款式新颖的高档轿车、住高档饭店和包乘豪华车厢等。这种现象从一个侧面也说明富者的消费需求、消费水平和炫耀心态，以及一个时期的市场供需不平衡的问题。

　　目前，我国征收的消费税是自1994年1月1日起全面实施的。随着经济的发展和人民生活水平的不断提高，这个消费税制度，已经难以实现对收入分配的有效调控，发挥经济杠杆的作用。因此，适度调整消费税的征税税目和应税品的税率，以期达到对奢侈品的有效征税是十分必要的。如金银首饰日益普遍，其消费税就已由生产销售环节改在零售环节征收，并将税率从10%下调至5%。

　　然而在目前贫富差距不断拉大的情况下，适当提高一些高档消费品如珠宝首饰、高档轿车等的消费税率，并开征一些新的征税税目如高消费税、境外旅游和娱乐等都是非常必要的。目前全世界已有31个国家对饭店的服务征收消费税，从而增加了国家的税收。我国为引导合理消费，提倡勤俭节约社会风尚。早在1988年就出台了地方税性质的《筵席税暂行条例》，但其征收的范围和力度显然还很不够，因此必须适当调整筵席税税制使其发挥更大的作用，如将其划入营业税或作为一种地方特别消费税进行征收。总之适当调整消费税的税目和税率将会产生以下几个方面的作用，进而直接或间接缩小贫富的差距：

　　1.增强国家宏观经济调控能力，当前我国总体税收占GDP的比重约为15%，这与西方发达国家的约45%，发展中国家的约25%的水平相比，仍然还有很大差距。因此，适度地增加税收有利于增强国家宏观经济调控能力，逐步与世界接轨。

　　2.有效调节消费结构，根据我国的人均收入水平，现阶段政府不提倡对非生活必需的奢侈品过度消费。消费税的征收可以引导消费导向，从而有效地调节我国的消费结构和消费需求，抑制超前消费及资源配置的不合理。

　　3.有利于建立合理的税制结构，消费税是建立在增值税普遍征收基础上的，发挥特殊调节职能的重要税种。合理有效地运用消费税这一经济杠杆，对于将生产型增值税向消费型增值税的转轨也将起到积极的配合作用。

　　4.缓解社会分配不公，从一定意义上讲，消费税是对消费者的消费支出征收的，而应税消费品的购买者一般都具有较高的消费需求和消费水平，即相当的收入水平。因此，消费税在很大程度上可以调节社会分配的不公，并且部分弥补个人所得税对灰色、黑色等不法收入失灵的不足。

　　提高税率是否会造成税基的减小呢？答案是否定的。因为“显贵”是与消费额挂钩的，消费者最关心的是商品所代表的价值而非商品本身。因此，其消费额较少受商品单位价格变化的影响。如消费者计划购买钻石戒指，若市场钻石价格上涨，多数人由于具有较强的购买力而不受涨价的影响，有些人可能会买得少一点，但总支出保持不变。

　　把握这一特点，不难看出适当提高对珠宝首饰等征收的消费税税率，尽管使商品价格上升，但只要维持统一的市价，就不会减少富者显贵的效用，也不会减小税基。

　　综上所述，贫富差距过大已成为我国亟待解决的社会问题，只有调整消费税收，不断强化国家对收入分配的宏观调控功能，才能有效地解决这一问题。

　　(作者单位：清华大学经济管理学院）