诚信建设成市场规范发展主旋律

　　记者 王令

　　2001年中，中国证监会主席周小川为证券市场的诚信建设列出了明确的时间表：用10年左右的时间建立起资本市场的诚信法则。回顾即将过去的2002年，我们欣喜地看到，加强证券市场诚信建设，强化市场参与主体的诚信责任，已成为证券市场规范发展的主旋律。

　　今年以来，监管层自上而下把规范证券市场发展的重点放到诚信建设上。首先，新颁布的一系列法规均凸现了“诚信”这一主题。如《上市公司治理准则》在强调规范公司治理时要求，控股股东对上市公司及其他股东负有诚信义务；《上市公司收购管理办法》和《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》要求收购相关当事人诚实守信，自觉维护证券市场秩序，所报告、公告的信息，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。而半年报格式中新增加的一项内容“管理层讨论与分析”要求上市公司高管对已知的、可能导致财务报告难以显示公司未来经营成果与财务状况的重大事项和不确定性因素作详细分析，并提出应对措施，显然这不仅考验高管的管理能力，还考验其诚信。

　　中国证券业协会也将建设行业诚信记录库作为今年最迫切的任务，组织有关专家共同研究，并将之与从业人员的资格考试及行业执行标准的制定等结合起来，建设诚信评价制度，强化行业诚信建设。

　　身处一线监管的各地证管部门自觉充当“领舞”角色，大胆创新，开拓思路，结合多种形式，强化市场参与主体的自律，上市公司热烈响应，使诚信工程建设蔚然成风。广东、山东、新疆、宁夏等地的监管部门制订了诚信公约，就投资者最关心的信息披露、募集资金使用和法人治理结构等内容，向上市公司的高管人员发出了诚信建设倡议书。广州证管办组织上市公司负责人集体宣誓，当众表明“诚实守信、勤勉尽责”的义务，并将上市公司董事的个人诚信与公司诚信结合起来，把个人信用作为构架和提升上市公司公信力的基础。西安、重庆等地的证管部门还率先在行业内建立上市公司、证券公司以及证券从业中介机构的诚信档案，促其提高诚信度。

　　随着银广夏等造假事件的爆发，以注会业为代表的证券中介机构面临严重的社会信任危机。今年以来，整个会计行业正逐步以行动回归诚信。1月，上海立信长江会计师事务所向行业内发出重建诚信的倡议，随后广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构也发出诚信倡议；6月，全国百家会计师事务所在北京共同发出《诚信宣言》，倡议全行业恪守职业道德，提高执业质量，提升社会公信力。与此同时，中国注册会计师协会动作频频，7月1日，《中国会计师职业道德规范指导意见》正式施行，着手建立同业互助、专家援助体系。12月出台的《诚信纲要》则被视作全面提升注册会计师和注册资产评估师职业道德水平、专业胜任能力以及独立性，规范行业执业行为和秩序的又一重典。

　　值得一提的是，大胆地说“不”，已成为注会业诚信建设新风。在ST宏峰和ST纵横相继更换财务审计机构的情况下，继任的注册会计师仍对其2001年年报拒绝表示意见。这是行业付出巨大失信成本后，注册会计师提升形象的良好开端。