主持人：新的税收征管法《实施细则》有什么新的特点？体现了什么样的新理念？这些就是本期节目要关注的焦点。来到演播室参与话题讨论的是国家税务总局总会计师宋兰女士。10月15日，新的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》将正式施行，这次新的《细则》的出台它的新主要体现哪儿呢？

　　新《实施细则》是在去年5月1日开始施行的新《税收征管法》基础上制定的，新《细则》包括总则、税务登记、帐薄凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任、文书送达、附则九章，共有113个条款。原实施细则为8000余字，修订后增加为12000余字。通过对原《实施细则》进行了修改、补充、删除，新《实施细则》主要包括6个方面的内容。与原《实施细则》相比，新《实施细则》规定更细，也更全面。新法不仅在形式上，更重要的是内容上着重在加强税收征管，防范纳税人偷、逃税等方面做出更详细、更严厉的规定。

　　主持人：我们知道新《税收征管法》出台有一年多的时间，宋总这次退出新的征管法实施细则具有什么样重要意义？

　　宋兰：实施细则是征管法的一个补充法，它是对征管法一种具体的量化。新细则具有很好的可操作性，它在强化税收的刚性上注重保护纳税人的合法权益上和税收征管的机制上，制度和手段明确税收执法的主体上，应该说都有了重大的突破。它的颁布和实施对实现依法治税，充分发挥税科的职能作用，推进税收的征管，加快信息化、现代化，全面地做好税收征管工作，构建一个法制化、制度化科学化和现代化的税收征管格局具有非常重要的意义。它标志着我国适应社会主义市场经济的税收法律制度得到了进一步完善。依法治税又迈上了一个新的台阶。

　　主持人：可以说，这部实施细则可以说是适应我国社会主义市场经济最新发展的一部税收征管方面的法规。其实这些年来，税收在我们国民经济发展中发挥越来越重要的作用，与此相适应，税收征管方面的法律法规也正在不断完善。

　　副播：我这里有一份资料，建国以来，我国税收征收管理法制建设大体经历了4个阶段：第一阶段从1949年到1986年。这一阶段没有独立的税收征收管理法律法规，有关规定仅见于各个税种的单项法律法规中；第二阶段是1986年到1992年。1986年4月21日国务院审议通过并发布了《中华人民共和国税收征收管理条例》，这是我国第一部独立的税收征管行政法规；第三阶段从1993年至2001年。1992年9月4日七届全国人大常委会通过了原《税收征管法》，并于1993年1月1日正式实施，这是我国正式实施的第一部税收征管方面的法律。同年8月4日，国务院发布了该法的《实施细则》；第四阶段是2001年5月1日到2002年10月15日，新《税收征管法》经九届全国人大常委会第21次会议审议通过，并于2001年5月1日起正式施行。2002年9月7日，新征管法实施细则经国务院审议通过，于2002年10月15日实行。这标志着我国税收征收管理法制进一步完善，税收征管迈上新台阶。

　　主持人：93年的税收征管法之后也推出了一个税收征管法的实施细则，这一次我们又推出了一个实施细则。宋总，现在马上要实行的实施细则与以往相比有什么最大不同呢？

　　宋兰：由于新旧征管法有很大的不同，决定了细则也有很大的不同。从内容上看，旧的细则有82条，新细则有113条。表面上看就增加了30多条，但是实质上旧细则保留下来的条款比例很小，大约只有20几条。也就是说，新细则中，有90多条都有所变化。概括讲，可以说有以下几方面的变化。一个是增强了税法的刚性，严格规范了税收执法，新征管法仅仅对税收保全制度的执行措施做了原则性的规定。新细则在征管法的基础上，对税收保全和强制执行的措施程序，执行标的物的范围，以及对扣押查封的商品、货物做出了具体的规定，增强了操作性，减少了指法的随意性，同时也严格了执法的责任和程序；第二个就是说规定税务机关信誉评级评定的工作，建立信誉等级评定制度，这个是过去没有的；第三个方面借鉴国际上对关联企业预约定价的做法，明确了关联企业预约定价的做法，解决了多年来对关联企业解决定价难以取得认证的难题；第四个是针对承包、承租长期存在的经营主体与纳税主体的混乱，税收漏洞较大的问题，明确了出租人、承包人，还有承租人义务的职责，防止责任不清而带来的税收管理漏洞。概括来讲就是这么几个方面，因为它涉及的内容很多。

　　主持人：近几年，我国税收征管力度是不断加大，税收的增长速度超过了GDP的增长，但利用各种手段进行偷逃税的情况仍然存在。就在今年，我国各级税务部门加强税收征管打击偷逃税的行动是一个接着一个。

　　副播：今年6月，北京地税局就首次明确北京重点纳税人的界限：年收入十万以上。有多处取得收入的或需要二次申报的人员及外籍人员为重点纳税人，演员、体育明星等九类高收入人群被确定为纳税重点监控对象。8月底中国国家税务总局有关负责人表示，加强对高收入者的个人所得税征管不会影响中国非公有制经济的正常发展。

　　主持人：新《实施细则》就对偷逃税行为进行监控、堵塞了税务漏洞，有了不少新规定，比如说明确规定了打击税收犯罪的专业机构等等。另一方面就是对于通过信息化的手段来防止偷逃税也进行了新规定。湖北宜昌国税局在这方面做出了有益的尝试，他们从去年10月份开始在全市开始推进税控装置的安装，到现在已经安装了300多台与商家收款台连在一起的税控装置。这项措施对于税收征管的作用究竟有多大呢？

　　民营企业北山超市在宜昌有30多家连锁店。董事长姚华在去年安装了税控装置以后，心情舒畅了许多。

　　湖北省宜昌市北山超市董事长姚华：定税就不要像以前那样，每个月就比较担心呀，可能出现税收忽高忽低的情况，心里没有底。

　　使得姚华在与税务部门打交道心里有底的税控装置就是这个，它可以把企业的每一笔销售都会有发票同时打印出来，纳税人员就不能再像以前那样凭借估计和猜测来随意征税了。而在以前。他们申报营业收入和纳税，以及税务部门的检查都是手工操作的，由于各种商品都有自己的销售淡季，同时顾客在购买了日常用品后也经常不开发票，因此他们在申报纳税时经常会受到税务部门人员的质疑，姚华也为此和税务部门反复解释。

　　宜昌市国税局一分局曾刚：我们在征收过程中，也经常碰到说情的情况，这样情况下，不可避免的在税收的自由裁量权的范围内我们可以进行一定的处理，那么安装了税控装置以后，自由裁量权被税控装置卡死了，这对我们是一种好处。

　　卡死了自由裁量权也就意味着税务工作人员不会再为企业应该缴纳多少税而与企业斗智斗勇，同时也避免了税务人员对企业随意征税、吃拿卡要的腐败现象。宜昌国贸大厦是当地最大的商场之一，在去年他们也与北山超市一样安装了税控装置，与北山超市董事长姚华不一样的是，财务总监陈永惠的最深感受却是促进了公平竞争。

　　同期宜昌市国贸大厦财务总监陈永惠：比如说一瓶矿泉水，如果现在在市场价格是一块钱，他不装税控装置，这个一块钱，消费者一般是不会要发票的，那么这一块钱销售，他就纯得一块钱的销售收入，虽然我们的进价是一样的，甚至我们的管理比他好，成本比他低，但是我们有正常的税收负担，那么，他就可以少一点的价钱卖给顾客，我就不行了。

　　在安装税控装置一年后，宜昌市国税局1到9月份的应缴增值税比去年同期增长了40%，同时局长陈响铃还有自己的独特感受。

　　宜昌市国税局局长陈响铃：我感到现在就是纳税人为了定税这一块的投诉少了，过去作为税务部门，在这个税收征管当中，难免会发生一些定税不准，或者一些人情税、关系税，这样的一些东西，那么通过安装税控装置的安装，减少了征纳双方的矛盾，

　　主持人：“纳税人应该按照税务机关的要求安装税控装置”，这是《实施细则》第28条的明确规定。目前，被众多的企业所关注的税控装置，以法规的形式被确定下来。

　　副播：统计数据显示，目前我国的企业纳税人有1600万，另外还有400万左右的个体工商业户。就是说，应该有不下于2000万的纳税企业最终需要使用税控装置。根据税务总局的不完全统计，目前全国共有加油站7万多个，加油机26万多台。目前，税控装置安装工作已经全部完成，税控装置的监控作用已初步显示，偷逃税严重的加油站行业税收秩序趋于好转。

　　主持人：为了克服在实践中存在的由于人为因素导致的税收征管漏洞，新法刻意突出了税收征管的信息化建设。更具体的是，第二十八条要求纳税人安装、使用税控装置的规定将进一步堵塞纳税人偷逃税的渠道和空间，以保证税收足额入库。那么，实行信息化建设是不是防止偷逃税的最有效的监控手段？

　　宋兰：应该说这也是时代发展的要求吧，我国加入世贸组织，客观上要求我国的税收管理制度要与国际接轨，为了适应这一形式的变化需要，新的实施细则规定税务部门的信息化建设提供了更高、更具体的要求。为税收征管的科学性、规范化、信息化提供了有利的法律保障。目前我们税务系统现在信息化建设经过了多年的探索和努力，在不同方面也实施了信息化的先进手段，比如说在加油站和出租汽车，以及在部分商业临时行业实施了税控装置，对发票管理我们实施了金税二期工程，对发票管理的监控严格的监管。在税收的征管过程当中，我们搞了一个征收管理的信息化建设，根据形式的发展我们也在不断地总结目前信息化建设的现状，正在按照新的实施细则要求，规划统一的，进一步加快信息化的建设目标。我们现在正在考虑一个金税三期，也就是在金税二期的基础上进一步总结完善，使我们信息化建设覆盖四个方面，一个税收征管体系、行政管理的体系；再一个是外部网络的体系，外部的联网和有关部门的联网，比如说银行、工商、财政等等这些部门联网；同时形成这么一个网络以后，我们所有的税务技工都纳入信息化管理，这样就可以直接监控到期纳税人的第一手资料。

　　主持人：可以建立起庞大覆盖全国的信息库。

　　宋兰：建立这么一个信息库的话，刚才我讲过一共是两个目的，一个是加强监控，对我们内部的制约；另外也可以创造更好的服务平台，使我们征管工作简洁、高效、优质，服务上更优质。这样就是说在信息化工作要构建这么一个信息化的框架，实际上对我们现在的业务、税收的制度，包括我们的管理模式，包括我们的机构都要进行重组，对我们本身也是一个挑战。所以在重组的基础上、在技术成功的基础上构建一个新的税收征收管理信息化建设的框架。

　　主持人：在这个框架下是不是意味着也为我们未来的税收征管体系构建一个新体系，搭建很好的信息化基础？

　　宋兰：对，这样就使我们税收征收管理向科学化、规范化和高效化，使我们税收管理工作由目前在一定程度上还是手工的、松散的转化为集约化、科学化的，可以大大提高我们的管理水平和管理质量。

　　主持人：税收征管一方面是加强了对于偷逃税的监管和堵塞。另外它最大的特点是加强对纳税人权力的保护，比如说如果发生争议，纳税人会通过什么样的手段可以复议，怎么申请法律仲裁等等，对于纳税人实施新的服务理念也是这次实施细则的一个新特点。

　　中央财经大学税务系教授刘环：而我们以往的税收征管过程中，对纳税人的权益保护的比较少，我们强调纳税人有什么义务，但他有什么权益，很难从法律方面找到它的依据，而新征管法里，对此提出了很明确的要求，你比如说，我们征管法里有这样一个规定，那就是说政府和税务机关有义务为纳税人他的信息做出保护。

　　专家认为：在旧的《税收征管法》及其实施细则中，更多强调纳税人的义务和征税机关的权利，这造成权利义务的不对称，与经济发展不相吻合。而目前新《细则》的第67条第2款第36条、第40条、第59条第3款、第53条、第48条都对保护纳税人合法权益方面作了一定的规定。此外，新《实施细则》中有许多条款，虽然没有明确说明是对纳税人权益的保护，但通过对新《征管法》中规定的直接保护纳税人合法权益条款的条件的具体化，便于实际操作，落实了对纳税人权益的保护，例如第60条对纳税人个人及其所扶养家属的明确，41条对纳税人特殊困难的明确，第8条对税务人员应该进行回避关系的明确等，都使新《征管法》对保护纳税人合法权益的原则规定可以落实。

　　主持人：新细则在很大程度上是体现出了政府保护纳税人合法权益的精神，这也是新征管法实施细则值得大书特书的一笔，宋总，为什么在现在这个市场背景下，我们要在这个实施细则中非常突出的强调这一点？

　　宋兰：保护纳税人的权益应该说是指在纳税过程中，法律法规规定税务机关的行政、行为应当保护纳税人的合法权益，税收征收管理对于国家的行政行为，一方面要维护国家的利益；另一方面要保护纳税人的合法权益，不受侵害。因为在税收征管工作当中，征收和缴纳是一个有机的统一、有机的结合，没有缴纳就没有征收，双向是互动的。他们应该说是统一与共同的一个规则就是征管法，在这个规则面前双方是平等的。没有对纳税人权益的保护和尊重，就不能培养出遵纪守法的纳税人。只有充分保护纳税人的合法权益，才能更好地激发纳税人的积极性，充实国家的税源。所以在新的征管法实施细则当中，将保护纳税人合法权益作为一个重要的内容，具体条款大约是120多条条款，同时对于税务机关和税务人员规定的许多应当怎么样的行为、可以怎么样的行为和不能怎样行为规定，保证纳税人的合法权益得到有效的保证和不受侵害。

　　主持人：今天我们关注的是我国税收征管方面的话题，大家都知道税收是取之于民，用之于民的，自觉纳税是每个公民应尽的责任。这次新税收细则既在防范纳税人偷逃税等方面做出了更详细、更严厉的规定，同时也在很大程度上考虑到了保护纳税人的合法权益工作，可以说这是我国税收征管方面法制建设的一个进步。10月16日国家统计局将发布第三季度国民经济运行情况，下次节目中，我们会邀请国家统计局副局长邱晓华先生来到演播室，就一些重要数字进行解读。