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齐雁冰张艳丽2002年07月22日财富分配差异性利于鼓励生产以税收调节贫富差距是税制改革的方向
灰色收入、体制外收入、现金交易……由于更有办法隐蔽财富的去向和来路，富人们也就有着更强的避税能量。纳税意识的淡薄，使得诸多纳税人游移在避税与逃税的边缘；而税收征管制度的缺陷，客观上加大了偷漏税的可能。
制度的建立与完善，才能够从源头上解决问题。现存的税收体制本身，已经越来越不适应经济发展和个人收入多样化的现状。因此，改变现行的税收征管体制、建立个人信用制度、对个人收入进行有效监控，才是最终解决“富人与纳税”问题的关键所在。
“富人与纳税”不是个新鲜的话题。10年前，普通百姓关注税收，大概是从关注某些明星伊始，某某明星逃税漏税、某某明星突然又成为纳税大户等等诸如此类的新闻，不时成为人们茶余饭后的谈资。几乎可以这么说，明星们与税收的关系，启蒙了诸多普通百姓的税收知识和税收意识。先是娱乐圈内的明星们，现在又多了企业界的“明星”,有关富豪们的纳税问题再度成为焦点。近期有关富人与纳税的报道则是，诸多富豪已经主动给自己开工资，开始缴纳个人所得税了。
引发“富人与纳税”话题的是两份排行榜名单，一份是“中国(内地)私营企业纳税百强”名单，另一份是《福布斯》公布的“2000年中国富豪排行榜”。某报记者在两相对照中发现：前50名“富豪”中，进入纳税前50名的仅有4人。
从前在税收中一直只充当配角的个人所得税也格外牵动人们的眼球，自1994年税改后，个税乃是增长最快的税种。据国家税务总局资料，个税8年来平均增幅达到48%。尽管如此，2001年全国税收总共达15000亿元，个人所得税收入达995.99亿元，仍然仅占全部收入的6.6%，而发达国家平均比例为30%至40%。
-什么才是富人？
讨论富人与纳税，首先要界定什么是富人。而要搞清什么是富人殊非易事。首先，对“富人”标准的界定没有定论。改革开放初期，“万元户”是人们称呼富人的代名词，也重新燃起了人们对财富的渴望。而“暴发户”、“百万富翁”、“千万富翁”、“亿万富翁”等词汇一再变更着界定富人的标准。
近期的一些调查、统计中，“高收入阶层”逐渐取代了“富人”。“阶层”一词由于将富人由个体变为群体，看上去更加温和。2000年7月，国家统计局城市社会经济调查总队开始在北京、上海、天津、重庆、浙江、广东、云南、陕西、湖北、辽宁等10个省市进行高收入群体的调查，他们确定，以1999年全国城市住户经常性调查中10%最高收入家庭的户均可支配收入 中央财经大学税务系副主任刘桓教授认为，20%居民掌握80%的存款一说，实际上并没有权威的统计数字来支持，它只是一种感觉和推测，不能以此作为制定和改变政策的依据。之所以会有这样的推测，是因为经济学上有一个说法，就是少数人占有相对多数的财富，只要不超过一定限度就是允许的。现实社会中财富的分配一般来说只要不是绝对平均分配，都是有一定差距的，而社会财富分配的差异性有利于鼓励生产、调动人的积极性。我国目前的确存在贫富差异，但是并不像国外一些媒体所宣扬的那样严重。
-《福布斯》富豪缘何不是纳税大户？
中国的巨富层是社会学需要研究的一个群体，而他们吸引的还不仅仅是国内学者们的眼光。1994年开始，美国顶级财经杂志《福布斯》也开始了对中国内地富豪的关注。年初，一位记者在对照《福布斯》公布的“2000年中国富豪排行榜”与“中国(内地)私营企业纳税百强”时发现，在《福布斯》富豪中，仅有深圳华为集团的任正非、温州正泰集团的南存辉、长沙远大集团的张氏兄弟、辽宁盼盼集团韩召善4人进入纳税百强。
2000年，在《福布斯》中国区调查员胡润与《福布斯》全球副总编辑霍洛威等人领导下，一个五人调查队伍宣告成立。在几个月的时间里，他们查阅了大量公开的资料，主要是中文报刊杂志，上海、深圳、香港以及美国证券交易所，国家授奖人员名单，中国人物年鉴，全国人大代表名单，证券公司，各投资银行，等等。这是“中国富豪榜”得以形成的主要依据。
《福布斯》富豪为何不是纳税大户？福布斯究竟有没有“乱点”中国富豪榜呢？据《21世纪人才报》报道，对于这个问题，《福布斯》首席运营官蒂姆西福布斯以及前总编辑詹姆斯都承认的确存在局限，但这是不可避免的。他们指出，排名最大的问题是信息收集比较困难。但是，即使《福布斯》的排名准确无误，有专家指出，将“福布斯中国富豪50强”与“中国纳税50强”混为一谈仍显得牵强：1.我国的税收分流转税和所得税两大块，流转税交得多并不一定是纳税人交税交得多，只能说明他的营业额大。只有所得税交得多，才是真正的纳税大户。2.税收反映的是当年的经营情况，资产反映的是多年累积的情况。3.个人财富很大一部分是股份，而这部分不上税。4.多元化经营的大型企业往往在全国各地注册有很多子公司，涉及的行业、地区很多，交税途径也有很多，不可能统计到同一家公司名下。
也就是说，虽然将富豪的个人资产排名与其所领导的企业的纳税额相比较，至少为人们引出了在社会主义市场经济条件下〕杀菊饪椴⒚挥星逦墓娑ā？p> -纳税意识淡薄不只是富人
北京所瑞文成联合会计师事务所1997年成立时，就将个人所得税代理业务摆上案头。5年以来，并未给一个人办理过个人所得税业务，也没有一个人来咨询过此项业务。所长何培刚说，原因一：纳税意识淡薄，二：不少人认为，收入多少乃是个人隐私。
中国经济景气监测中心日前对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果表明，51.6%的受访居民承认只缴纳部分个人所得税或完全未缴纳个人所得税。这部分人中，36.9%抱怨缴税过程繁琐，没有时间办理；26.9%声言即便好好缴税也未必能享受到相应权利；21.2%直言税费有点高，不想承担；13.8%表示不知道税是怎么回事；另有1.2%给出其它理由。调查结果直接反映出三个方面的问题：第一，税费高、缴税繁琐。第二，义务和权利不明确。第三，公民缺乏纳税意识。
实际上，纳税意识淡薄并不是富人的“专利”。但是，个人所得税从“富人”抓起，除了能够从“量”上提高税收，也起到使纳税意识深入民心的作用。5月23日，美国前总统克林顿在深圳演讲30分钟，笑纳15万美元，各方面“经一番努力”，深圳地税第一稽查分局收到了38.66万元人民币的个人所得税。克林顿先生如实缴税使国人终于看到“税不阿贵”的一个典型。
-专家指出，不宜以阶层划分税收
在何培刚看来，征缴个人所得税从阶层上划分，可操作性会比较差。目前，合伙制的会计师事务所、律师事务所，不区分合伙人的收入还是公司的收入，按照3.63%的定率个人所得税征缴。这种一刀切的方式使个人与行业挂钩，然后按不同行业制定不同税率，使行业与税率挂钩。这样在拉动税收的同时，还能够体现对不同行业的制约或者优惠政策，平衡各行业的发展。
刘桓认为，一些高收入者尤其是“名人”频频因偷漏税被曝光，除了民众纳税意识淡漠，另一方面，现存的税收体制本身不够完善，税目不全，越来越不适应经济的发展和个人收入多样化的现状。具体来说，首先是没有考虑一些必要费用的扣除。刘教授举例说，在演艺界，付给经纪人报酬已经成为一种惯例。但是对演艺界收入的征税，并没有考虑扣除给经纪人的费用，而是按照收入的全额征缴。这样实际上是不合理的，也成为引发偷逃税行为的一个原因。另一方面，目前的税收征管手段需要改进。今后在征管方式上可能会向综合所得申报制方向改进，但所需要的软条件较高。一是需要加大纳税宣传力度，提高个人纳税觉悟，二是需要加强物质条件建设，比如建立个人信用制度、规范个人支票和信用。
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
(1)工资、薪金所得；
(2)个体工商户的生产、经营所得；
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
(4)劳务报酬所得；
(5)稿酬所得；
(6)特许权使用费所得；
(7)利息、股息、红利所得；
(8)财产租赁所得；
(9)财产转让所得；
(10)偶然所得；
(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
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