据国家税务总局资料，2001年全国税收总共达15000亿元，个人所得税收入达995.99亿元，仅占全部收入的6.6％，而发达国家平均则为30％。如果按照15％的标准计算的话就是2250亿元，换句话说，税金漏洞至少在1000亿元以上。这些白花花的银子流向了何方？

　　1000亿税款流失的背后

　　蔡运彬 综合报道

　　引发这次“富豪为何不纳个人所得税”话题的是两份排行榜名单，一份是刚刚公布的“中国(内地)私营企业纳税百强”名单，另一份是美国著名财经杂志《福布斯》公布的“2000年中国富豪排行榜”。因为某报记者在两相对照中发现：前50名“富豪”中，进入纳税前50名的仅有4人。

　　由此让人产生的两个最直接的疑问就是：1.“中国纳税百强”漏掉了“福布斯富豪”们(亦或是福布斯“乱点”中国富豪榜)？2.“富豪”们在纳税方面有漏洞？

　　问题究竟出在哪里？

　　中国富豪为何不是纳税大户

　　首先，我们把目光投向《福布斯》。1994年开始，《福布斯》开始了对中国内地“富豪”的关注，但“2000中国富豪”们如何出炉、福布斯究竟有没有“乱点”中国富豪榜呢？

　　对于这个问题，《福布斯》首席运营官蒂姆西.福布斯以及前总编辑詹姆斯都承认的确存在局限，但这是不可避免的。他们指出，排名最大的问题是信息收集比较困难。

　　但是，即使《福布斯》的排名准确无误，有专家指出，将“福布斯中国富豪50强”与“中国纳税50强”混为一谈仍显得牵强：

　　1.我国的税收分流转税和所得税两大块，流转税交得多并不一定是纳税人交税交得多，只能说明他的营业额大。只有所得税交得多，才是真正的纳税大户。

　　2.税收反映的是当年的经营情况，资产反映的是多年累积的情况。

　　3.个人财富很大一部分是股份，而这部分不上税。

　　4.多元化经营的大型企业往往在全国各地注册有很多子公司，涉及的行业、地区很多，交税途径也有很多，不可能统计到同一家公司名下。

　　所以纳税与财富多少是不一样的。

　　那么，这是不是就意味着富豪们在纳税方面就没有问题呢？

　　国家行政学院博士焦建国分析说，“目前我国居民储蓄为8万亿，其中，3％的高收入阶层占居民储蓄的47％，最富有的人早已是千万富翁。近年来每年存款余额增加7000亿～3000亿，按7000亿元计算，假设劳务报酬估算个人所得税，定率扣除20％，纳税所得额为4480亿元?再按20％的比例税率计算税金，结果约为896亿，这还是比较保守的推算。值得强调的是，这些富翁并不是全部税基。”

　　从全国范围看，据有关方面统计，2001年中国7万亿的存款总量中，人数不足20％的富人们占有80％，但其所交的个人所得税仅占总量的不到10％。也就是说，中国富人阶层的确存在偷、逃和漏缴个人所得税的现象。

　　但是，是不是只有富豪才存在这种现象呢？经过调查，从而引发了另外一个话题。

　　谁是个税缴纳的主体

　　在税官眼中，过去一直被视为小税种的个人所得税，如今成了“绩优股”，以北京市为例，去年增幅就高达50％。其中，月收入过5000元的纳税人比去年同期增长了6倍之多，缴纳的税金占到了全部个税的三分之一。

　　据国家统计局的调查表明，在高收入群体的职业构成中，机关企事业单位负责人比重最大?31.01％?，其次为专业技术人员?25.15％?。从收入水平看，私营企业经营者最高?2000年上半年人均月收入13445元?。另据一份权威统计资料显示，2000年，中关村“诞生”的百万富豪比过去5年总和还多，其中还有100多位年终个人进帐超过100万美元。在整个海淀区年收入超过10万元的至少有1万人，而全北京市年收入在10万元以上的人数在3万人左右。

　　征缴个人所得税就是为了调节收入之间的差距。也正因此，高收入者更有了逃税的动机。国家统计局去年进行了一次调查，10万元高收入者的收入来源中，“外快”占了一半。北京地税局的消息说，9成以上的个人所得税来自于工资薪金收入。那些诸如劳务报酬、财产租赁的“外快”只占到税款的10％，而这些都是高收入者的主要收入来源。

　　究竟是哪些人被列入高收入行业呢？根据国税法?2001?57号文件，从国家税务总局目前认定的几大重点监控人群情况可见一斑：

　　一规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资者，个体工商大户；

　　二企业承包、承租人员和供销人员；

　　三建筑工程承包人；

　　四企事业单位的管理人员、董事会和监事会成员；

　　五演员，时装模特，足球教练员和运动员；

　　六文艺、体育和经济活动的经纪人；

　　七独立或合伙执业的律师、会计师、审计师、税务师、评估师；

　　八大、中学教师；

　　九医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手?师?、音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。

　　也就是说，这些人就是个税缴纳的主体。

　　漏税是制度造成的

　　漏税现象由来已久，这与人们对于税法的认识有关。

　　中国经济景气监测中心日前对北京、上海、广州700余位居民就是否缴纳个人所得税的问题进行了访问调查，结果显示(表1)：

　　其中，只缴纳部分个人所得税和未缴纳个人所得税两者合计51.6％，是完全缴税者的2.1倍。

　　另外，五成以上的受访居民未按规定缴纳个人所得税，原因在于(表2)：

　　同时，调查就税收调节贫富差距、增加国库收入的基本功能作出询问时，对于个人所得税调节贫富差距以及增加财政收入，受访情况如下(表3)：

　　这个调查结果直接反映出三个方面的问题：税负高、手续杂、意识弱等原因外，究其根源，问题还在于个税制本身存在的缺陷：

　　首先，我国个税制实行代扣代缴和个人申报纳税相结合，但并没有规定个人收入申报义务、对不履行代扣义务的单位也缺乏处罚，导致大量偷逃税。

　　其次，由于个人所得税应用了分项纳税制，对个人收入难以综合计量及有效监控，导致税收不完全。

　　再次，由于没有充分考虑扣除医疗费、住房、教育等因素，加上各种收入的扣除标准不统一等，使个人所得税难以如实征收。

　　最后，税法规定的一般工薪阶层所得额扣除部分过低，使工薪阶层成为纳税主体，造成与调节贫富差距的愿望相背。

　　税务部门的难处

　　据重庆市地税局一位工作人员介绍，目前高收入者偷逃税主要表现在以下三个方面：

　　一是把个人收入转入个人所开的公司，个人的生活费用从公司开支；二是收入直接要现金。三是采取在银行多头开户，转移收入的方式，有些收入不入账、编假账等等方式偷逃税款。

　　如果要追查这些偷税款项，过程是相当繁琐而又艰难的。比如个人所得税追缴的文书如何送达给个人？法律对扣缴义务人受到处罚后，是否还负有协助税务机关送达文书、催缴税款的责任？

　　而且，个人所得税追缴还有许多潜在的问题，比如成百上千的纳税人在规定的时间到指定的地点缴税，现实不现实？对于一些员工流动性较强的单位出现少扣少缴、未扣未缴情况时，如何对那些离职员工追缴？对于拒不缴纳税款的自然人如何强制执行？

　　北京海淀区地税局一位官员透露，“目前海淀区地税系统一线干部有300人，而所辖企业达6万家，十万以上高收入者达1万人。“要是将每个企业挨个查一遍，我估计要25年。”

　　当然，举报也是一种限制偷税者的方法之一。目前海淀地税局平均每天接到十封举报信，其中通常有1、2封是举报个人偷漏税行为的。但大量证据无法短期内取得，实际上最后查出问题补交税款的还是不多。

　　一方面是增长迅速，另一方面是逃漏税严重，个人所得税面临的尴尬，其实同样也是个税体制的困境。现行的个税计税依据、税率等标准都是以1994年为背景制定的，而这些年来的变化显而易见。当时一月拿上1000多已经非常不错，但现在呢？还有那时定的是分项征收，没有考虑家庭负担等不同的外在环境。可以说个人所得税制目前已经大大落后于现实经济的发展。

　　众说纷纭“个税法”

　　问题出来了，那么解决问题的方法在哪里？公众眼中对个税法的认识是怎样的呢？

　　专家学者

　　国家计委经济研究所所长陈东琪：目前个人所得税制度有“劫贫帮富”的嫌疑，影响了社会安定，减少了国家财政收入。实行结构性调节税收政策，提高个人所得税起征点，大幅提高对高收入者的课税率，是一个解决之道。

　　财政部科研所副研究员张学诞：解决问题还是要靠技术支持。现金交易广泛存在，我们还没有足够的金融支持，而美国完善的申报制，也是以强大的金融监控手段为前提的。我建议给每个人设立一个税号，这个号码是惟一的，应该是从生到死的。

　　清华大学公共管理学院教授胡鞍钢：2000年中国个人所得税为511亿元，只占DGP的0.6％，远远低于低收入国家。这说明中国税收系统对个人征税的效率较低，大部分高收入者应交的个人所得税并没有足额收上来。因此，中国应在许多征税办法上借鉴国际上的经验，要加大不交税的惩罚力度。

　　企业老总

　　力帆集团总裁尹明善：作为一位中国知名民营企业家，我早已开始交纳个人所得税。我认为，上榜(福布斯中国富豪榜)后的富豪们，应该多想想如何回报社会，在纳税、就业等方面多做贡献。

　　北京某大型私企的老板：守规矩的私企还是大多数，我们也是按章纳税了的。如果仅仅是针对我们这样一个先富起来的阶层强调征税，那么不仅民营企业的生存环境可能恶化，也不排除民营企业开始想尽各种办法将资产转移到境外的可能。这对好不容易成长起来的民营经济会造成极大的伤害。

　　桑德集团总裁文一波：对民营企业家交税问题应该辨证地看待。一方面，确有部分民营企业家不给自己开工资，个人的与企业无关的开支也反映到账面上，这是不正常的。另一方面，民营企业有一个生产再投入的问题。去年我们公司的税后利润是6000万，按我目前所持有的股份，分红所得起码是3000万，但我没有要。为什么？资金紧张呀，民营企业融资很困难，这是大家都知道的。

　　普通民众

　　电信公司职员王先生：我周围就有不少漏税的事情发生，向个人追缴当然是对的，但是如果要我亲自跑到税务局去补税，那我可不乐意。咱不是在乎那几个钱，实在是搭不起功夫。现在谁的工作不忙，为了十几、几十块钱花半天时间跑趟税务局，不请假行吗？

　　《新……》报社张女士：这税款有零有整，要是我们一堆人全去缴税，光找零就得花多少时间？太麻烦了。我觉得要是让税务局上门收税也不可取，像我们部门经常有人出差，你说让人家税务局的干部等是不等？不如由单位财务办理，谁都方便。

　　某单位财务工作人员：对于谙熟法律的人来说，避税与逃税并不困难。小打小闹的花销，多数都拿发票报销。或者把收入细分成多份，通过现金方式支付其中部分。或者增加挂名人员，比如用好几个本来毫无关系的人名来做一个人的工资账，这样本来需要缴纳的税就不存在了。还有以借款提收入，然后慢慢用发票冲账。

　　律师朱小兵?化名?：我国的财务制度不够健全，在很多情况下，公款私款界定不清——常见的大块资金，如把公家的东西归自己所有。比如单位领导以单位名义购车，自己常年使用，实际上占有了该车的使用权，却不用为此纳一分钱的税。即便在目前许多单位通过银行发放工资的情况下，有的银行为了揽储，提议纳税人开两个以上的储蓄账户。因为银行规定，基本户只能提取现金，普通户只能走转账支票，在银行开折子就可以通过转账的方式将转账支票变为现金提取，从而让高收入人群逃避税收监管。

　　后记

　　打个形象的比喻，现在的“个税法”就像在高速路上行驶的马车，笨重、过时。因此，改革是必然的。

　　在采访过程中，人们普遍赞同的是，在缴纳个人所得税时应以综合税制代替分项税制。

　　在收入来源呈多渠道和应税项目秩序变化迅速的今天，为简化个人所得税征收办法，真正达到调节贫富差距的目的，也许，采取综合税制是惟一的办法。据专家透露，新的个人所得税法规有望在明年出台，到那时，也许现在所面临的这些问题都将得到解决。

　　纳税是每个人的义务和权利。正如朱总理所言：如果都不交税，国家哪里有钱，怎么办事业呢？

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