《21世纪经济报道》记者 田毅 韦三水 北京报道

　　“要是再晚两天来，你肯定能看到不少熟悉的名人面孔。”7月5日下午，北京市海淀区地方税务局3号楼2层个人所得税科，一位税务干部不经意地对记者说。

　　除了两张大黑皮沙发外，个人所得税科的办公室，跟大楼内其他办公室并没有什么特别的地方。但或许正是因为海淀区内许多公众人物的经常性光顾，这间办公室被大楼内的税务干部们戏称为“大户室”。

　　“这些名人们，当然和平常人没什么两样，都得按税法纳税，他们是我们的重点监控对象。”那位税务干部语气很是肯定。

　　出入 “大户室”的重点纳税对象，还有一个专用名词——“一百单八将”。

　　海淀区税务局的“大户室”

　　海淀地税局许多干部至今还记得这么一件事：1998年1月，演艺界名人赵忠祥前一天办理完自行申报纳税手续，第二天就收到一份出版社寄来的稿酬汇款单，于是再次前来进行申报纳税。

　　按海淀地税局一直主管个人所得税的赵宏副局长的说法，类似场景，准确地说应该始于1995年，也就是国税地税“分家”后的第一年。那年海淀区设置了个人所得税科，并在已有资料的基础上，挑选了108位重点高收入者进行个税自行申报的试点，当中包括赵忠祥、倪萍、彭丽媛等演艺界名人，及区内部分私人企业主和区领导。

　　"那时《个人所得税法》颁布不久，我们上街宣传，不少老百姓就说，‘我们一个月能挣多少呢？你们应该多关注点那些高收入者啊。’”赵宏局长回忆道。

　　从1994年的3000万到2001年的19.4亿，海淀个人所得税的增速超出了所有人的预料。这显然与海淀区的特殊性有关：国家级的八大演出团体——总政、海政、空政、二炮、战友、军艺等都集中在此；还有两大电视台——中央台和北京台，北大、清华等高校，联想、用友等高新技术企业。。。。。。

　　“电视上看得见的单位、在海淀的大部分名人，在我们科你都有机会碰到。”赵宏说。

　　海淀区税务局的工作人员介绍，最初划定的108人当中，演艺界明星、名人占了约60%，其余大部分是企业主。选择这“一百单八将”的标准有 “三高”——高收入、高知名度、高职务。

　　“开始这些人是一个月申报一次，必须亲自前来申报。当时很多人还开玩笑说，平时我们这些人还没机会见呢，这下税务局出招都见全了。”赵宏说。但在执行中大家也提出了几条意见，如按月申报对众多经常外出的演艺人士有些苛刻，另外也有建议实施委托代理纳税。

　　“后来对这部分重点对象的征税，就改为按季度纳税，并允许委托代理，但我们同时规定纳税本人一年必须至少亲自纳税一次。”

　　记者的调查证实，海淀地税局的这份名单，累计已有300多人，不过由于对一些纳税规范、认真的个人，后来可能不再实行重点监控，目前实际执行自行申报的重点对象仍是100多人。

　　1998年左右，海淀地税对重点纳税人及时补充和调整，金融机构、证券公司、大学教授、经济学家、信贷员、股评人士及北大、清华、北京电影学院等院校知名教授相继成为重点纳税人。

　　而当记者询问这些高收入者的纳税数字时，赵宏局长婉拒。她表示，一方面这是个人秘密，另一方面挑出这些重点人士，最重要并不是其纳税数额多少，而在于普及依法纳税观念。

　　海淀区的富人们

　　"我以前哪里填过什么个人所得税申报表啊！现在单位同事都开玩笑地说我什么都不怕，就怕穿税服的。”一位目前列于重点监控名单中的女企业家，接受记者电话采访时感慨。

　　每个季度开头月份的1至7日，这些自行申报者或其代理人，就要来“大户室”填写个人所得税月份申报表。除了纳税月份、金额、纳税人编码外，所得项目、所得期间、具体事由、应减费用额、已扣缴税款和应补(退)税款等，在该表内都有明确标注。

　　记者掌握的一份权威统计资料显示，2000年，中关村“诞生”的百万富豪比过去5年总和还多，其中还有100多位年终个人进帐超过100万美元。另外根据调查统计，海淀区内年收入超过10万元的至少有1万人，而全北京市年收入在10万元以上的人数在3万人左右。

　　截至去年，海淀地税局对年收入10万人民币以上的10044名纳税人一一建立了税收档案。

　　但目前海淀区已征个人所得税中，工薪项目纳税仍占88%，其余劳务报酬、股息红利等收入仅为10%左右，而这些都是高收入者的主要收入来源。

　　从全国范围看，据有关方面统计，2001年中国7万亿的存款总量中，人数不足20%的富人们占有80%，但其所交的个人所得税仅占总量的不到10%。

　　去年，〈中国税务〉杂志公布了“中国(内地)私营企业纳税百强”名单。有意思的是，若把这份名单同美国《福布斯》公布的“2000年中国富豪排行榜”相对照，可以发现：前50名“富豪”中，进入纳税前50名的仅有4人。

　　国家税务总局发起“专项检查”

　　这些现象引起了高层的注意，去年，李岚清副总理曾在一份文件批示道：“请将对高收入者征税问题作为今年和今后加强税收征管的重要内容，并采取切实有效措施。”朱总理最近与部分专家的经济座谈会上也说：“我的工资超过800元的都交了，为什么越富的人越不交税呢？这是不正常的。”

　　去年6月，国家税务总局颁发了《进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》，该份文件强调首先要进一步摸清高收入行业和个人的基本情况，还第一次明确、详细地列出了电力、电信、金融、律师事务所、足球俱乐部等行业和规模较大的私营企业主、建筑工程承包人、演员等高收入人群。

　　该文件要求每年开展1至2次个人所得税专项检查，在专项检查中应把上述高收入行业和个人作为检查的重点。记者从有关渠道了解到，根据国家税务总局布置，今年重点打击和治理的违反个人所得税有关规定的行为有：1、纳税人和扣缴义务人签订假合同、假协议，少报收入少纳税，共同实施偷逃个人所得税的行为；2、扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假申报，并按虚假申报的支付收入数额扣缴个人所得税款的行为；3、扣缴义务人不认真履行扣缴义务，连续两年经税务机关指出或处罚后，又再犯的。

　　2001年，国家税务总局在关于增值税、个人所得税的专项检查的通知中，还明确提出基层必须上报《虚开增值税专用发票商贸企业情况汇总表》、《偷税100万元以上商贸企业情况汇总表》和《个人所得税专项检查汇总表》等情况。

　　北京市地税局则正在加紧进行有关个人所得税自行申报网上程序的开发，预计开发结束后将争取直接重点监控作为试点的30万高收入者。

　　有关人士向记者透露，截至去年九月，在2001年专项检查中，各地税务机关共查处个人所得税案件近2万起，查补税款总额达3亿多元。同期，北京市地税局查补的各种税款达1亿多元。 “这恐怕还是真正的偷漏税巨头应缴纳税款的零头。”一位税务检查干部说。

　　 私企老板的心事

　　今年42岁的王先生是北京一家大型私企的老板，他用“我的心晃悠了一下”来形容听到有关加大对高收入者征税新闻时的感受。

　　"我最直接的反应就是：莫非又对民营企业采用‘大棒政策’了？我想守规矩的私企还是大多数，我们也是按章纳税了的。如果仅仅是针对我们这样一个先富起来的阶层强调征税，那么不仅民营企业的生存环境可能恶化，也不排除民营企业开始想尽各种办法将资产转移到境外的可能。这对好不容易成长起来的民营经济会造成极大的伤害。”

　　北京大型环保民营企业桑德集团总裁文一波认为，对民营企业家交税问题应该辨证地看待。“一方面，确有部分民营企业家不给自己开工资，个人的与企业无关的开支也反映到账面上，这是不正常的——企业一起步我就开始就为自己开工资，现在是每月2万，交个人所得税4、5千左右；另一方面，民营企业有一个生产再投入的问题。去年我们公司的税后利润是6000万，按我目前所持有的股份，分红所得起码是3000万，但我没有要。为什么？资金紧张呀，民营企业融资很困难，这是大家都知道的。也正是这样，我们才能从1994年的40万规模发展到今天6个亿的规模。”

　　也有北京市的一位私企老板在电话中告诉记者，自己每月交纳个人所得税约为100元，记者推算她的月收入只有2200元左右。这位私营企业主坦言，自己不少私人支出，都列到了公司本中。但另一方面她强调公司是按章交纳公司所得税的，她希望尽快取消这种针对私企的双重征税。

　　"表面上看是重复计税，但两者内容、计税依据完全不同。”海淀地税局的一位税务干部不同意这种看法。

　　这位税务干部说，现在对企业财务操作，很多企业和税务部门的看法差异很大，比如一些企业除按国家统一规定给员工上大病统筹基金外，还给员工在保险公司上了人身意外险和医疗保险，企业认为这是对大部分未享受到大病统筹优惠员工的一种补偿，不应计税，而我们认为按税法是应该计税的。

　　北京市地税局副局长杨春萍不久前在一个内部会议上指出，目前高收入者偷逃税情况较为普遍，手段之一就是把个人收入转入个人所开的公司，个人的生活费用从公司开支；第二种方式是收入直接要现金。因为一般人要现金的时候，都说是最后实得多少，税款要求对方代付，对方在支付现金时，往往也不愿意扣缴税款，因此以现金取得收入的漏税情况比较多；第三种方式，就是采取在银行多头开户，转移收入的方式，有些收入不入账、编假账等等方式偷逃税款。

　　尴尬的征管

　　“目前海淀区地税系统一线干部有300人，而所辖企业达6万家，十万以上高收入者达1万人。“要是将每个企业挨个查一遍，我估计要25年。” 赵宏局长喜欢用这样的角度来说明实际征税的难度。

　　北京另外一个区的地税局官员透露，该区目前个人所得税“零申报”户占到区内所有企业的70%，也就是说大多数企业职工和管理者的工资水平还达不到起征点1000元，而该区实力在全市属中上等，高新企业也不少。“这是我们目前最现实的问题，光靠感觉情况是否正常当然不行，只有靠分类型做专项检查。”

　　举报当然也是一种获取信息的渠道，据海淀地税局官员介绍，该局每天平均接到十封举报信，其中通常有1-2封是举报个人偷漏税行为的。但大量证据无法短期内取得，实际上最后查出问题补交税款还是不多。

　　"只要大规模的现金交易不取消，只要银行和税务系统不联网，想征齐偷逃掉的个人所得税几乎是不可能的。”社科院财贸所一位专家评论说。他同时认为，这些措施虽然理论上并没有什么障碍，但实际操作起来却涉及到体制改革问题，牵动的部门利益太多，短期内很难实现。

　　一方面是增长迅速，另一方面是逃漏税严重，个人所得税面临的尴尬，其实同样也是个税体制的困境。“现行的个税计税依据、税率等标准都是以1994年为背景制定的，而这些年来的变化显而易见。当时一月拿上1000多已经非常不错，但现在呢？还有那时定的是分项征收，没有考虑家庭负担等不同的外在环境。可以说个人所得税制目前已经大大落后于现实经济的发展。”社科院财贸所这位专家评论说。

　　民营企业的微妙关头

　　对于改革呼声日见高涨的个人所得税制而言，一般的争论集中在是否应该分类和综合相结合征收，以及扣除标准的最后确定上，但还有一个潜在的话题通常被人们所忽略，即改革后的个税法极有可能是中央、地方按比例分成，而现行体制是全归地方所有。

　　"国家税务总局公布的资料显示，中国过去4年，每年财政收入增长17.5%，但2002年第一季财政收入增长则降低为3.4%，支出增长却达23.9%，2001年中国财政赤字占国内生产总值的2.7%，债务余额占国内生产总值的16.3%。而目前中国所有的国家债务实质都是中央财政债务，因为还不许可地方发债，加上发行国债，中央的财力比前几年更为紧缺，这也许正是中央积极调整增长较快的个人所得税的一个原因。”一位不愿透露姓名的权威人士这样分析改革的动因。

　　桑底集团总裁文一波在强调企业必须按章纳税同时，也强调民营企业家应该得到应有的尊重，真正享受国民待遇。他举例说，中国对外援助的项目很少有民营企业的份，一些大型公用事业项目招标上也往往是外资优先。“公司发展到现在这个规模，融资渠道不畅、投资产业限制等等，仍在拖慢我们的发展步伐。”

　　比照西方发达国家的经验，个人所得税在不同的发展阶段，发挥的功能往往不同。西方在个人所得税制度确立的初期，其功能类似我们现有的组织收入。第一次世界大战期间，一些政府开始认识到个人所得税也是一个有助于实现社会公平与社会改革的工具。第二次世界大战后，在市场经济发达的国家中，个人所得税已被用作防止经济波动的“稳定器”。“这牵涉到一个政府定位的问题，政府不能把自己定位于一个什么都管的角色，这样做必然带来行政经费的膨胀。现在的问题是行政经费需求确实有那么大的规模，单纯要求个税法的修改是不行的。因此这个问题的解决，最终要依靠政府功能的转变。”中央财经大学财税专家刘桓教授说。

　　将中国国有和私营企业两个部门的发展轨迹，加以粗略的考察，一个有趣的事实是：1992，当年的国有企业产值和私人部门产值首次等齐，后者同时还在迅猛上升，当年恰逢邓小平南巡发表重要讲话；1996年，国企净利润下降至零，随即开始国企三年扭亏；1997年，国企就业人数绝对数下降，而私营部门增长迅速，那一年召开了十五大。

　　目前的情况是，根据国家税务总局的资料，国家从国企征到的税收，略大于私营部门。

　　附：国家税务总局目前认定的几大重点监控人群情况：

　　(根据国税发[2001]57号)

　　(一)规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资者，个体工商大户；

　　(二)企业承包、承租人员和供销人员；

　　(三)建筑工程承包人；

　　(四)企事业单位的管理人员、董事会和监事会成员；

　　(五)演员，时装模特，足球教练员和运动员；

　　(六)文艺、体育和经济活动的经纪人；

　　(七)独立或合伙执业的律师、会计师、审计师、税务师、评估师；

　　(八)大、中学教师；

　　(九)医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手(师)、音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。

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