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　　前些时候，人民大学教授顾海兵提出：“十五”期间可以考虑把个人所得税列为共享税，与此同时取消800元起征点，对全部的收入征税。除去低于最低生活保障线与最低工资的人，其余所有人均应纳税。第一级税率可仍定为5%，培养公民的纳税意识，避免化整为零的避税。

　　顾海兵“取消800元起征点，实行全民征税”的观点，正好与从国家到地方的税务部门考虑将800元起征点提高的想法相左。

　　顾海兵和他的观点遭到“群舌”攻击。近日，记者对顾海兵进行了采访，并提出来自社会上的七大疑问以求解答。

　　干部应该作为纳税监控重点对象吗

　　顾海兵说，在具体操作中要抓住重点人群，其中县里科级以上干部、市里处级以上干部也应该在这个范围之内，因为他们可能“有条件有别的很多收入”，如作报告、题字等等。

　　某县县长新赴任第一天，所住的房间就送来了所有需要的家电，没过几天，车也配上了。像这样的干部，很可能工资只有一千多元，可他出门不用花钱——不管够不够配车标准；吃饭不用花钱——除了工作餐还有相当多的应酬，有些应酬甚至家人同去；住房不用花太多甚至一分钱——而标准在当地却是数一数二的；占用居民收入很高比例的医疗费基本上可以全部报销，有时候家人的也可以；打电话等一些日常生活开销也可以报销，更别说一些有小金库的部门了。细细算来，一个月收入一千多块的国家干部，他的工资其实是远远高于同等收入的普通百姓的。

　　顾海兵说，干部有很多伴随着级别而来的“福利性”待遇甚至灰色收入，有些是以货币形式表现出来的，有的则表现为实物。那么这些并未触犯刑法的收入、待遇是否也应该纳入税收范围呢？

　　提到干部的待遇，不禁让人想起了以前的“高薪养廉”之争。当时就有学者指出，在中国，公务员已经是高薪。

　　在政府某部门工作的小张，一个月拿工资八百多元，跟毕业后在企业工作，一个月拿三千多的同学比，他觉得很没有面子，甚至同学聚会都很少参加。然而前不久他请客了，因为单位给他分了一套两室一厅的房子。同样工作两年，他的工资虽低，但他得到的却多得多。

　　一些地区的地税人员指出，众多高收入单位通过账外账、小金库等形式支付给职工和有关人员的现金、实物、有价证券和附加福利收入的税收大都流失了。

　　高收入者逃税仅仅是因为税率高吗

　　任何一个税种的出台，都有两个作用，一是调控，二是为国家聚集一定的财富。我国税务总局个人所得税的调控功能主要是平均收入之间的差距。但是也有专家提出，期望修法“抑富”的观点应该慎重对待。因为过重的所得税不是一个好税种。最明显的例子就是迫使一些人逃漏税，如果纳税额在大多数纳税人心理承受范围之内，那么不会引起大规模的逃税。目前，国外的普遍趋势是降低税率，特别是降低最高那一档的税率。在美国改革税率后，税率低了，就引起了资金和劳动力往美国流的现象。

　　顾海兵教授说，我国目前个人所得税5%的起征点是比较合理的，然而将最高的边际税率定为45%显得有些高，与此相比，西方国家的相应水平约在35%。根据经济学原理，当边际税率为0和100%时，政府都会一无所获，因为当所有所得都被政府征收走时，没有人会再从事生产，合理的税率应当既能获得财政收入，又能刺激生产，因而不宜过高，这也是西方国家70年代之后经常使用减税政策的原因。因此他认为根据中国国情最高税率应该订在20%左右，这样逃税的动力大大降低，主动纳税的人也会增多。

　　然而，高收入者逃税仅仅是因为税率高吗？有资料表明，我国个人所得税主动申报纳税率还不足10%。特别是对一些高收入群体的税收征管上，由于缺乏有效的监控手段，导致随意改变税率、隐瞒收入、虚假申报和偷税、漏税现象严重。如有的足球运动员年收入达数百万元，应按40%以上的税率征收，但一些足球俱乐部则按5%的税率缴税；一些歌星影星多次偷税、漏税，总数达上百万元，却仍能在舞台上频频露脸，在国外，这样的歌星很可能已经坐牢去了。

　　“我们不是要劫富济贫。”广东地税局姚处长说，“而是高收入阶层并没有承担起相应的税金。”2000年广东地税所征收的个人所得税中，高收入阶层所交纳的比例仅占2.33%，从全国范围看，工薪纳税要占到40%～70%。“这种比例存在严重问题，高收入者是社会的强势阶层，往往拥有更强的避税能力。”

　　不管拿多少，只要碰上往外拿钱的事儿，谁都不会痛快。轻易就能够逃税成功而且不受惩罚，恐怕才是高收入者逃税的重要原因。看来在执法上，要对高收入人群建立专门档案，实行重点监控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。同时，特别重要的一点是，对于涉及个人所得税的违法犯罪行为应坚决严惩不贷。

　　“个税”征收能够解决分配不公吗

　　我国新的个人所得税制是从1994年开始实行的。按照新的个人所得税制设想，调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾是个人所得税征管工作的重点。

　　根据国务院发展研究中心“收入分配与社会稳定”课题组的研究，个人收入差距可以分为两类：一类是不同行业的差距，也就是说“换个工作，收入翻番”，主要由行业垄断形成；另一类是个人素质差异引起的收入差异，这是市场化的结果。

　　顾海兵教授认为，目前的收入差距还不够大。从计划经济转轨到市场经济，许多人产生了“不患寡而患不均”的想法，然而在市场经济下，有才能的人就应该有高的收入。此外，税收并不是万灵丹，调控收入差距只是它的一个方面而已，不要指望它能解决所有的问题。

　　需要指出的是，分配不公与分配不均是两个概念。市场化的结果是个人素质差异引起收入差异，真正要拉开差距的应该是这一部分。因此即使在同一行业工作的人，也应该由于素质不同而有一定的收入差距。而中国的国情又是怎样的呢？

　　清华大学人文社会科学院副院长李强指出，我国收入分配有明显的中国特色，其症结在于：群体外的差距过大，群体内的差距过小。也就是说，差距拉开主要在于不同行业、不同单位之间，而在同一行业、同一单位内部，特别是在国有企事业单位内部则还是平均主义盛行。

　　其实经过多年的市场经济，“多劳多得”的观念早已经深入人心。人们反对的并不是分配不均，而是分配不公，也就是一些垄断行业或者有政府背景的企事业单位“以权窃公”。如被国家税务总局列为“高收入行业”的金融保险、电信通讯、航空运输等，收入往往是普通行业的几倍。

　　不难看出，造成上述收入分配弊端的社会根源，是市场机制的不完善、法制的不健全和某些具有垄断色彩行业的经济垄断带来的过高利润。因此，有人指出，要从根源上铲除这种置于市场之外的“分配不公”，必须走打破经济垄断、健全法制、完善市场机制之路。

　　全民纳税是未来趋势吗

　　对于个人所得税的征收对象，目前主要存在两种观点，其一就是个人所得税应该是一种个人所得调节税，目的在于缩小收入差距，那么征税的对象就应该是收入较高的少数人；其二就是个人所得税并不应仅仅指向富人，其纳税义务人应当是普通公民。公民得到了政府利用财政收入提供的公共产品和服务，就有了纳税的义务。此外，提供公共产品是第一位的，收入调节功能处于第二位。从这个意义上说，个人所得税理应成为政府财政收入的重要来源。

　　顾海兵认为，即使降低税率，政府的财政收入也不会因此减少。首先，降低税率，主动纳税的人就会大大增加；此外，政府可以扩大税基，即取消起征点，扩大征税面，实行全民征税，这样的话，最终会增加个人所得税收入，让它成为财政收入的主体，这样就可以降低增值税所占比例，从而减轻企业负担，加快经济发展速度，最终有利于整个国民经济的发展。顾海兵还提出，在他提出的全民征税的观点中，首先已经把最低工资、城市低保户等贫困人口刨开了，目前国家大部分老百姓收入大幅度提高，完全能够承受的起。

　　这个观点一出来，舆论一片哗然。大部分网友表示反对，称这是“征不到富人就拿穷人开刀。”网友们认为，在中国，中低收入的占了绝大部分，很多人经济适用房都还买不起，更何况我国的保障体系远远没有完善，养老、医疗等等都没有保障，全民征税还没有到时候。虽说5%的起征点相当于100元里面出5元，但对于月收入3000元以及月收入1000元的人来说，这个5元的意义是不同的，就算是对同是1000元收入的人说，对上有老下有小的人和单身汉来说，意义也是不同的。

　　对此，国家税务局的态度是起征点只会提高，不会降低。并表示确定起征点应当考虑几方面的因素：首先是基本生活开支是多少；其次是通货膨胀因素；再次是和收入分配制度改革相关的住房、医疗、失业、养老等制度改革，此外还有教育支出，最后还要考虑到地区差异。

　　纳税人的权利应该怎样体现呢

　　“你们警察是干什么吃的，我一年出这么多钱养你们……”类似的对白在港剧以及进口大片里面并不鲜见，据此，相当部分的网友发表评论说，为什么每年交这么多税，交警还要乱罚款，一些企业虽是当地的纳税大户，到政府部门办事时却仍得看脸色，而得不到高效率的服务？

　　社会学家张星河说，对于税收，国人似乎历来有种对抗情绪，古时即有“苛捐杂税”一说。美国人纳税意识普遍很强，不仅在于他们收入普遍偏高，更重要的是美国人有着强烈的作为纳税人的主体意识，他们认为自己纳了税是国家的主人，能对国家财政开支、预算进行有效监督。

　　因此，国民纳税意识不强，把纳税当作负担，这不单是观念问题，这和纳税人主体权利行使不够充分有很大关系。有义务就应该有权利，但现在更多是宣扬纳税义务，而对其权利多有淡漠。所以，如何增强财政开支、预算透明度，扩大纳税人知情权，政府应承担更多的义务。

　　那么纳税人有什么权利呢？中国财经大学税务系副教授齐国华指出，纳税人只要履行纳税义务，就有监督政府部门、接受政府服务的权利。我国纳税人亟待加强的正是提高纳税人意识，同时监督政府部门为纳税人服务。随着我国加入WTO日程的临近，应该会有更多的政府部门把纳税人当“上帝”。

　　征收过程及其税款流向是否应该透明

　　前不久，北京40位个人所得税纳税“高手”在全国最大的城市污水处理基地——北京市高碑店污水处理厂体会到了税款在环保方面巨大的作用。

　　北京市西城区地税局有关人士称，经常会有纳税人私下里抱怨：“我们交了那么多税，到底用在哪儿了？我们到底有没有享受到相应的福利？”为此，他们今后还将开展类似有实在意义的活动，让纳税人切实感到荣誉和成就。

　　顾海兵教授提出，税款去向方面，纳税人完全可以通过各级人大代表行使监督权；听取各级政府的财政报告，行使知情权。此外，他认为在征收的过程中也应该体现公正公平。“因为和税务员关系好，因此少交甚至不交税款的事情国内外都有。”如果一个市场里面有100名个体户，那么完全可以把他们每月所交的税额公开，这样可以互相监督，认为有谁交少了就可以举报，这样对纳税人就比较公平。

　　“以毒攻毒”抗拒纳税行得通吗

　　顾海兵教授短短几十字的观点，被多家媒体转载，并在网上引起很多人的讨论，但绝大部分都是反对的意见。顾海兵说他甚至收到了读者来信，和他争论这个问题，当然也是反对的居多。在网上，记者看到网友发表了很多评论，如此举是只会拿穷人开刀、当地税务局修得总是最豪华的、真怀疑税款都到哪里去了等等。

　　如此强烈的抗税意识，让人深思。人民日报刊登国家税务总局有关负责人的话指出，目前初次分配秩序混乱，名目繁多的工资表外收入接近甚至超过工资表内收入；城乡之间、地区之间、行业之间、个人之间的收入差距问题较为突出；偷税逃税、走私贩私、贪污受贿等腐败和违法现象成为黑色收入的主要来源等。与此相对的是，低收入群体扩大，城镇下岗职工和失业人数增多，农民收入增长缓慢。

　　对此，顾教授打了这样一个比方，你的父母从小对你不好，但你并不能因此而不尽赡养义务。很多人纳税意识不高，除了历史上的原因之外，恐怕就是因为我们的社会正处在转轨期间，有着一些不尽人意的地方，从而使人们把很多本属于政治、法律、文化等方面的问题“一锅煮”了。比如某些官员腐败属于刑法的范畴，而有些人却以此作为不纳税的理由，比如周围有人逃税，却不去举报，而是以此作为自己不纳税的原因，这实际上是一种以毒攻毒的法子。

　　一位朋友对记者说，目前中国普遍缺乏“诚信”，因为社会转型期间出现的种种问题，导致了人们盲目仇富心理的产生。当一个人富起来之后，人们首先想到的是他的收入很可能不合法，他很可能走了歪门邪道，或者认为这个社会只有不择手段、钻法律空子、造假腐败的人才能富裕起来，从而导致心理失衡，这才是我们最大的可悲。

　　【背景资料】个税征收二十年：1980年全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，起征点为400元。据说我国最早征收个人所得税，主要针对的是在华工作的外国人士。随着改革开放的深入，90年代中期进行了税制的重大改革，以1993年10月31日发布的《个人收入所得税法》为主要标志。由于该法合并了《工商业户所得税》、《个调税》、《奖金税》、《工资调节税》等分项税法的有关内容，调整并扩大了征税对象的范围。起征点也由400元上调到800元。1994年的税制改革是我国历史上最大的深刻的调整，建立起较完整的税收体系。

　　目前，个人所得税是分类征收的。共分11个项目。这些项目包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

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