2003年中国证券期货相关审计市场分析报告全文(4)

　　审计意见　

　　在124份证券公司的审计报告中，共有81份为标准无保留审计意见，9份为无保留＋强调事项审计意见，27份为保留意见，4份为保留＋强调事项，无法表示意见和否定意见各为1份，非标准无保留审计意见共计42份，占33.87%。另外，深圳南方民和对蔚深证券出具的是 审阅报告。　

　　在会计师事务所中，客户全被出具非标意见的事务所共有8家(见下表)。　

　　表4.2　出具非标意见比例最高的前10家会计师事务所　

　　期货经纪公司年报审计　

　　市场集中情况　

　　2003年，共有176家期货经纪公司提供了相关资料。本文仅对这176家期货经纪公司年报审计市场进行简单描述，其他详细信息请查阅中国证监会首席会计师办公室的《2003年度期货经纪公司财务分析报告》。　

　　50家会计师事务所从事了期货经纪公司的2003年度报告审计。上海立信长江的期货经纪公司客户仍然最多，已连续3年位居客户数首位，达19家，比2002年增加了4家，占市场份额10.80%，比2002年又有所提高。客户最多的前10家事务所共占市场份额47.16%，比2002年增加了近4个百分点(见下表)。　

　　表5.1 2003年期货经纪公司客户数最多的前10家会计师事务所　

　　注：“累计份额”指以市场份额为序，截至本事务所为止的所有事务所所占市场份额的累计值。　

　　审计意见　

　　176家期货经纪公司中，有36家被出具了非标意见，平均非标比例为20.45%，比2002年(24%)与2001年(30.77%)均有所下降。其中，无保留＋强调事项共15份，保留意见18份，保留＋强调事项3份。　

　　北京中洲光华与广东恒信德律的非标意见比例达100%，其他9家非标意见比例较高的事务所见下表。　

　　表5.2 对期货经纪公司2003年报出具非标比例最高的会计师事务所　

　　换所　

　　根据已有数据，33家期货经纪公司在2003年度更换了会计师事务所，143家公司仍然继续聘用2002年度的会计师事务所。在此33家换所公司中，2002年被出具标准无保留审计意见的只有20家公司，占33家的60.61%；而未换所的143家期货经纪公司中，2002年的标准无保留审计意见比例则达78.32%(112家)。　

　　基金年报审计　

　　2003年底共有54只封闭式基金与41只开放式基金。本文有数据的基金有86只，共有9家会计师事务所参与了基金2003年度年报审计，其中普华永道中天的市场份额仍然最大，一家事务所就占了一半以上。　

　　表　6.1　基金审计市场份额情况　

　　证券、期货交易所及证券登记结算机构年报审计　

　　上海证券交易所(上交所)、深圳证券交易所(深交所)及中国证券登记结算公司(登记公司)2003年度财务报告均由普华永道中天审计，其中，上交所、深交所的审计报告均为标准无保留意见；而登记公司被出具了带解释性说明的无保留意见审计报告。　

　　上海、大连和郑州三个商品期货交易所分别由上海立信长江、中喜、亚太(集团)会计师事务所审计，三家均被出具了标准无保留意见的审计报告。具体见表7.1。　

　　表7.1交易所和中国登记结算公司2003年度审计情况　

　　1　见《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》(国发〔2003〕5号，2003年2月27日)及《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(国务院令第412号，2004年6月29日)。　

　　2　由于各事务所专业人员分类不同，因此难以统一口径，故本文以CPA数作为分析的分母。　

　　3　所有数据均来自中国证监会公告和网站。　

　　4 1999年为普华大华。　

　　5 1997年为上海会计师事务所。　

　　6 1999年为天津津源，其排名第39，天津五洲联合的海口齐盛分所在1999年客户数排名为第43名。　

　　7 1998年为天津津源，排名第40名，海口齐盛1998年排名第47名。　

　　8 1997年为海口会计师事务所，排名第25。　

　　9 1999年为深圳大华。　

　　10 1998年为深圳大华。　

　　11 1999年为立信。　

　　12 1999年为信永。　

　　13 CRN(N-firm concentration ratio)，是指一个行业中前N家最大的厂商占有总产量或总销售额的份额。通常认为，如果CR4达到或超过50%，则称该行业为高度集中的行业，不足20%的则称为集中程度不高的行业。　

　　14　关于市场结构的详细分析，可以参见2001年证券期货相关审计市场分析。　

　　15　由于关于会计师事务所在异地设立分所的数据有限，因此，异地客户率可能还要略低。　

　　16　贵州的事务所为中和正信，其注册地实为北京，但业务主要由贵州分所承担。　

　　17　缺少＊ST比特(资讯 行情 论坛)(000621)、＊ST中辽(资讯 行情 论坛)(000638)、ST重汽(资讯 行情 论坛)(000951)3家公司的相关信息，统计的是1309家上市公司的数据；不过因为缺少的数据不多，不影响最终结论。　

　　18 1312家公司中，4家公司(＊ST比特、＊ST中辽、ST重汽、ST龙科(资讯 行情 论坛))无披露时间数据，因此这里统计的是1308家公司。　

　　19　注意，本文的结论仅适用于目前具有证券、期货相关业务许可证的会计师事务所，这些事务所的执业能力、收入、规模等指标在全国4千多家事务所中，属于较大较强的，因此即使本文所指的小所，如若放在全国范围内考察则也不小。　

　　20 2001年证券期货相关审计市场分析时，挑选大事务所考虑的指标有审计总收入、证券收入、客户数、客户总资产、CPA人数、券师人数等几项指标中，其中，审计总收入列入前3名，或证券收入列入前3名同时还有1项其它指标列入前10名，或有2项以上除收入外的指标列入前10名为标准。由于安达信华强并入了普华永道中天，因此挑选了2002年只用11家会计师事务所作为大所代表：安永大华、岳华、上海立信长江、中瑞华恒信、浙江天健、信永中和、北京京都、深圳鹏城、毕马威华振、德勤华永、普华永道中天。　

　　同时，以审计总收入、客户数、总资产、CPA人数、年检券师等几项指标中，审计总收入为最少的前10名、并且再有其他1项指标列入最少的前10名，或者总收入虽然不是最少的前10名、但有其它3项指标为最少的前10名为标准，挑选了9家会计师事务所作为小所代表：浙江东方、海南从信、广东康元、山东天恒信、中喜、江苏天华大彭、湖北中正、亚太(集团)、山西天元。　

　　21　农、林、牧、渔业，采掘业，食品、饮料，纺织、服装、皮毛，木材、家具，造纸、印刷，石油、化学、塑胶、塑料，电子，金属、非金属，机械、设备、仪表，医药、生物制品，其他制造业，电力、煤气及水的生产和供应业，建筑业，交通运输、仓储业，信息技术业，批发和零售贸易，金融、保险业，房地产业，社会服务业，传播与文化产业，综合类。　

　　22 ST大洋B(资讯 行情 论坛)(200057)、ST中鲁B(资讯 行情 论坛)(200992)、＊ST江纸(资讯 行情 论坛)(600053)、＊ST长控(资讯 行情 论坛)(600137)、＊ST鼎天(资讯 行情 论坛)(600139)、＊ST桦林(资讯 行情 论坛)(600182)、＊ST中农(资讯 行情 论坛)(600313)、ST珠峰(资讯 行情 论坛)(600338)、ST金泰(资讯 行情 论坛)(600385)、＊ST兴业(资讯 行情 论坛)(600603)、ST联华(资讯 行情 论坛)(600617)、ST棱光(资讯 行情 论坛)(600629)、＊ST鞍成(资讯 行情 论坛)(600669)、＊ST斯达(资讯 行情 论坛)(600670)、ST英教(资讯 行情 论坛)(600672)、ST大江(资讯 行情 论坛)(600695)、ST幸福(资讯 行情 论坛)(600743)、＊ST金帝(资讯 行情 论坛)(600758)、ST琼华侨(资讯 行情 论坛)(600759)、ST中燕(资讯 行情 论坛)(600763)、＊ST中西(资讯 行情 论坛)(600842)、ST纵横(资讯 行情 论坛)(600862)、＊ST北科(资讯 行情 论坛)(600878)、＊ST秋林(资讯 行情 论坛)(600891)、ST信联(资讯 行情 论坛)(600899)、＊ST星源(资讯 行情 论坛)(000005)、ST深物业(资讯 行情 论坛)(000011)、ST石化(资讯 行情 论坛)A(000013)、＊ST盛润(资讯 行情 论坛)A(000030)、ST四通(资讯 行情 论坛)(000409)、ST天鹅(资讯 行情 论坛)A(000418)、ST猴王(资讯 行情 论坛)(000535)、ST太光(资讯 行情 论坛)(000555)、ST银广夏(000557)、ST琼海德(资讯 行情 论坛)(000567)、ST昌源(资讯 行情 论坛)(000592)、ST宏峰(资讯 行情 论坛)(000594)、ST东海(资讯 行情 论坛)A(000613)、ST圣方(资讯 行情 论坛)(000620)、ST南华(000660)、ST东方(000682)、ST佳纸(资讯 行情 论坛)(000699)、ST吉纸(资讯 行情 论坛)(000718)、＊ST环保(000730)、ST华信(000765)、＊ST长兴(资讯 行情 论坛)(000827)、ST夏利(资讯 行情 论坛)(000927)、ST龙科(600799)。　

　　23 ST锦州港(资讯 行情 论坛)(600190，原“锦州港)、ST民丰(资讯 行情 论坛)(600781，原”民丰实业)、ST鲁银(600784，原“鲁银投资(资讯 行情 论坛))、＊ST鸿基(资讯 行情 论坛)(000040，原”深鸿基A)、＊ST丹化(000498，原“丹东化纤(资讯 行情 论坛))、＊ST常柴(资讯 行情 论坛)A(000570，原”苏常柴A)、＊ST英化(000635，原“民族化工)、＊ST天发(资讯 行情 论坛)(000670，原”天发股份)。　

　　24 2家公司为上海新梅(资讯 行情 论坛)(600732，原上海港机)、中房股份(资讯 行情 论坛)(600890，原长春长铃)。　

　　25　缺少ST龙科(600799)的数据。　

　　26　南宁百货(资讯 行情 论坛)(600712)、ST麦科特(000150)。　

　　27 2002年以前还有PT公司，2003年以后取消了PT，但增加了＊ST公司，两者含义不同，因此在比较时应注意其区别。　

　　28　福建华兴与中勤万信并列第10名。　

　　29 2003年部分上市公司的会计师事务所名称与2002年不同，但这是由于会计师事务所变更名称或者由于事务所分立造成的；另外，＊ST比特(000621)与ST板材(资讯 行情 论坛)(000761)由于缺少数据，本文所指的换所公司未包括这些公司。　

　　30 2002年实际换所公司有120家。但在这些公司中，17家上市公司2001年度的审计师是安达信华强，2002年度审计师是普华永道中天，由于前者于2002年7月并入后者，因此，本文未将这些上市公司算在更换会计师事务所之列；另外，还有8家上市公司虽然其2002年度的审计师不是普华永道中天，但其2001年度是由安达信华强审计的，因此也未算在换所公司之列。所以本文所分析的2002年度更换会计师事务所的上市公司共有95家。　

　　31　部分公司为新上市公司，因此不存在换所的问题，未列入分析范围。　

　　

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