宏观税负较高有碍经济增长(2)

　　当前中国的宏观税负处于历史较高水平

　　对此，我们可以从宏观税负绝对量和增速两个方面来分析当前中国的宏观税负问题。

　　第一，从绝对量上看，中国三个口径的宏观税负当前都处于比较高的历史水平。随着税收收入、财政收入和预算外收入的增速逐年超过中国GDP的增长速度，累加效应导致了中国的宏观税负增长迅速。

　　1994年，中国的大、中、小三个口径的宏观税负分别为10.64%、10.83%和14.69%。到了2007年，这三个口径已分别提高至20.05%、20.80%和24.45%，分别扩大了1.88、1.92和1.66倍。

　　从三个口径相对比较来看，中、小口径之间的宏观税负差别不大，这主要是由于中国的财政收入中，税收收入占比较大的原因所致。而大口径的宏观税负，在数值上要远大于中、小口径的宏观税负。

　　由于中国经济处于相对特殊的体制转换进程中，政府预算外收入较为复杂，在考虑到对预算外、体制外收入测算的保守性，实际大口径的宏观税负要高于我们计算的数据，我们计算的大口径宏观税负应该是实际税负的下限。也就是说，当前我国宏观税负要大于24.45%。由于大口径的宏观税负是真正反映企业和居民负担水平的指标，从这一指标看，应该说目前企业和居民的总体税费负担偏重，不利于提高企业的竞争能力和发展后劲。

　　第二，从中国宏观税负的增长速度看，2007年宏观税负增速为近年来的最高值。在1994年分税制改革之初的前两年，中国的宏观税负小幅下降，但从1997年开始至2002年，中国的宏观税负呈现出加快增长的态势。在这7年时间里，小、中、大三个口径的增长速度分别达到了0.82%、0.88%和0.98%。在中国费改税进度缓慢的背景下，宏观税负的快速提高意味着税收收入的快速增长。我们知道，这段时期，中国经历了亚洲金融危机带来的国内消费不足、国际需求疲软的不利窘境，尽管中国政府推行了近7年的扩张性财政政策，但是宏观税负的快速增长削弱了国内需求增长，在一定程度上也抵消了这段时期中国实行的财政政策的效果。

　　从2003年开始，中国的宏观税负水平的增长速度呈现出缓慢增长的态势，这段时期中国经历了长达7年通货紧缩后的首次物价高速上涨时期，宏观经济增速加快，但宏观税负的提高却比通货紧缩时期要缓慢。2007年，中国的财政收入增速达到了历史高点32.4%，中国的宏观税负水平也达到了历史的新高。

　　从中国宏观税负的增长速度走势看，中国的国内需求同宏观税负之间有着较为紧密的关系：宏观税负增长加快，国内需求相对较弱。反之，则国内需求高涨。

　　2008年，中国宏观经济面临了不利的国际因素，从2月份出口数据看，随着中国国际化程度的加深，中国很难在世界经济增速放缓的背景下独善其身。2008年是中国税制改革的关键一年，如何切实有效的降低宏观税负，增加国内需求，是中国面对国际需求不足，实现宏观经济快速增长的有力举措。

　　(作者单位：国家信息中心）