新华网4月5日电 云南白药（0538）董事会日前推出10股派1元预案。依此计算的公司年末未分配利润为－756万元。云南白药真要吐血分红吗？

　　年报说，分配之后是有余额的

　　根据云南白药年报数字，2000年公司实现净利润4922万元，加年初未分配利润－290万元，可供分配的利润为4632万元。在提取法定盈余公积金975万元和法定公益金782万元之后，公司按照董事会拟定的分配预案，提取任意盈余公积1695万元，并计提应付普通股股利1937万元，最终，年度未分配利润余额为－756万元。

　　然而我们注意到，在述及分配方案时，云南白药年报的说法是：本公司2000年度实现净利润4842万元，按10％提取法定公积金484万元和法定公益金484万元，按35％提取任意盈余公积1695万元，40％即1937万元作为分红基金结转应付股利，余5％，242万元结转下年度分配。文字与数字，究竟是谁错了呢？

　　细读公司利润分配表可以发现，云南白药分配方案的依据是母公司净利润。上述“本公司”的净利润额4842万元，是母公司报表数字，而合并报表的净利润是4922万元。

　　公司说，两表净利润一直不同

　　通常，企业合并财务报表与母公司报表中的净利润额是相同的。据业内人士介绍，有两种情况可能带来两报表净利润出现差额。

　　一、在产品经由子公司销售的过程中，有时会出现子公司已购进母公司产品而尚未售出的情况。此时，母公司记帐已作销售实现处理，子公司帐上却体现为存货。

　　二、在子公司已资不抵债，母公司又对投资亏损不予确认的情况下，因为投资收益的不实，而造成母公司净利润与合并报表出现差异。

　　据云南白药董事会秘书黄艾农介绍，几年来，由于母子公司之间的一些关联交易，上述第一种情况一直存在。2000年两表净利润80万元的差额，也是由此造成的。

　　两负数，会计师尚未给出说法

　　负值未分配利润从会计意义上讲，是企业分配对资产的“透支”。在云南白药合并报表中，未分配利润的负值在期初、期末两次出现，注册会计师何以没有警觉，并出具了无保留意见的审计报告？

　　黄艾农称，合并报表是由云南亚太会计师事务所负责编制的。对于合并报表之所以反应超额分配的原因，公司将要求相关注册会计师提供文字说明。

　　据了解，亚太会计师事务所正在对云南白药报表进行复查。该事务所有关人士透露说，期末未分配利润出现负值是由于合并报表重复计提了“两金”。根据报表数字计算，云南白药2000年度法定盈余公积金和法定公益金的计提比率分别达到21％和17％，明显高于母公司10％的计提比率。并且，公司上年合并报表显示，“两金”计提比率均不到7％。

　　这样的解释看似可以成立。但是关于期初－290万元未分配利润的来由，记者尚不能取得一个令人信服的说辞。不过可以相信的是，如果不是会计技术和技能的问题，介入公司审计工作将近8年的事务所，是不会对无意义的报表数字，乃至会计政策的突变，表示冷漠的。

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