目前有不少人认为，个人所得税应该是一种个人所得调节税，目的在于缩小收入峰谷之间的差距，那么征税的对象就应该是收入较高的少数人，而不是收入较低的工薪阶层。就像20年前定出800元起征点时，99%的人都不用交个人所得税那样。上海财大胡怡建教授指出，这个看法其实是有误区的，个人所得税并不应仅仅指向富人，其纳税义务人应当是普通公民。从财政学的角度看，普通公民依法向政府纳税，而政府则利用财政收入提供公共产品和服务，例如提供军队、环境保护、社会保障、文化设施、交通建设等等。公民得到了这些产品和服务，就有了纳税的义务。

　　当然，个人所得税也有收入调节功能，因此对富人课以更高的税收，作为转移支付用给穷人。但是，提供公共产品是第一位的，收入调节功能处于第二位。从这个意义上说，个人所得税理应成为政府财政收入的重要来源，西方国家个人所得税收入在财政收入中的比重达到了30%左右，而我国目前的相应比重只有6%-7%。因此，目前的趋势是个人所得税的纳税义务人应当是普通公民。

　　起征点该多高

　　目前，最多的讨论集中在起征点上。胡怡建认为，确定起征点应当考虑几方面的因素：首先是基本生活开支是多少；其次是通货膨胀因素；再次是和收入分配制度改革相关的住房、医疗、失业、养老等制度改革，此外还有教育支出，最后还要考虑到地区差异。无论从生活开支还是通货膨胀考虑，目前800元的扣除额确实是偏低，从各种口径计算，扣除额在1500-2000元的水平上比较合理。从地区差异来看，目前就存在着不同的水平，例如上海的起征点是1000元，深圳是1500元。从理论上讲，如果人口可以自由流动，那么全国统一起征点才有意义，但即便是在人口流动相对容易的西方国家，也存在着不同的地区差异。此外，个人所得税目前是地方税，地方也应当有自主权。(杨燕青刘芳)