从加强征管到提高服务 | |||||||||
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http://finance.sina.com.cn 2004年06月11日 19:27 中评网 | |||||||||
张曙光 新年伊始,国家税务总局发布信息,截至2003年12月31日,全国税收收入共完成20450亿元(不包括关税和农业税),比上年增加3446亿元,增长20.3%。完成年度预算的108.2%。单就税收工作来看,自然是一个巨大成绩,值得庆贺。这也从一个侧面反映了中国经济快速增长的态势。税收增收的一大好处是政府的财力增强,为进一步增加公共产品的供给奠定
记得1999年初,国家税务总局报喜,1998年税收增收超千亿,国务院表示祝贺。笔者曾经写过一篇短文,表示了亦喜亦忧的看法。五年过去了,情况已经发生了很大的变化,但是,面对当前的现实,这个观点似乎还不能改变。 1998年中国经济陷入通货紧缩,2003年中国经济走出通货紧缩。五年来,中国经济年平均增长率7.8%,而税收收入(不包括关税和农业税)增长19.1%,两者的差距十分明显,2003年,二者的差距更大。税收增收超常增长,有税收结构调整的原因,也有加强征管的原因,还有不可比的因素,例如,中国的经济增长与进口的相关度相当高,经济增长快的年份,进口增长也快,但是,海关代征进口税的增长终究与经济增长隔着一层,进口税收的超常增长(如2003年增长47.4%)当然要排除在分析之外。因此,不考虑指标口径的简单比较是不可取的。 在税收增长和经济增长的比较分析中,增值税是与经济增长率概念和口径最相近的一个指标。因为,在国民经济核算中,国内生产总值(GDP)是一个生产净值的概念,表示一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果,其价值形态是所有常住单位增加值之和。而增值税就是对增加值征税。因此,如果其他条件不变,GDP增长多少,增值税大致也应增长多少。但从2003年的情况来看,国内增值税完成7341亿元,增收1066亿元,增长17%,超过经济增长率整整一倍。对此能够提供的解释有以下几个方面。 一是税收征管加强,偷漏税减少。据说,2002年增值税的征收率已经达到70%,进一步提高的余地还有,但不大,即使提高3-5个百分点,也只能解释增收的1/3左右。一般来说,发达国家的税收征管比我们有效,且所得税比增值税的征收要困难一些,其征收率通常为70-80%。 二是GDP的数据偏低。尽管国家统计局一再说明,近来国内外的一些认为中国已经出现全面经济过热的人仍持此看法,国内各省上报的统计数字也大于统计局公布的数字。退一步讲,即使认可此说,2003年GDP增长不是8.5%,而是10%,也不能弥合与税收增长的差距。 三是税收数据有水分。这有可能,但与其他统计数据相比,税收收入的水分的确比较小,虽然账面上的不能说全部是真金白银,但真正入库的都是货真价实的东西。 以上所论,目的只有一个,面对税收收入的高速增长,要冷静分析,切忌盲目乐观。申而论之,近几年的情况表明,我们的治税思想几乎全部放在了增收方面,似乎收得越多越好。其实,未必。这里有很多问题值得考虑。 首先,税收关系是政府和纳税人之间的平等交易关系,政府提供公共服务,纳税人向政府交税,税收是提供公共服务的报酬,政府是否及时提供了足够的公共服务,是税收征管中首先要考虑的事情。服务不足或者征收过度,就是对纳税人的剥夺。因此,平等意识和服务观点是治税的首要思想。 其次,税法是国家的重要法律,是规范政府和纳税人行为,调节政府与纳税人关系的工具,纳税人要依法纳税,税务部门要依法征管,因此,依法治税是税收工作的基本原则。恶意偷逃国家税收,当然要严加惩处,税务官员的贪污腐败和违法乱纪,更是不可宽恕。 再次,征税是有成本的,这种成本一方面是政府的征管成本,另一方面是纳税人的交税成本,更重要的还有它对经济活动的负面影响。这是治税思想的重要内容,然而并未进入税务工作分析和考虑的范围,我们的有些税收可能是得不偿失的。例如,一些大城市征收的自行车牌照税,农村征收的农林特产税等。 总之,在税收长时期调整增长的情况下,拓展和我们的治税思想,提高我们的治税水平,此其时矣。 2003/01/06,于北京方庄芳城园寓所 通信地址:北京方庄芳城园二区四号楼1905室,邮编:100078 |