董树奎

　　收入分配是社会再生产的一个重要环节，收入分配体制改革是经济体制改革的一个重要方面。近些年社会分配领域中收入差距呈逐步扩大的趋势，引起了社会的普遍关注。针对现阶段收入差距扩大的现象，应充分发挥个人所得税的调节作用。

　　一段时期以来，个人所得税调节收入分配的作用未得到充分发挥，是多种原因形成的，包括初次分配不规范；个人所得税法不完善；征管手段落后；个人所得税征管的外部环境不配套，税务机关收集、获取个人收入情况的渠道不畅，难于掌握税源，对高收入者的税收征收管理乏力等等。因此，改进对高收入者的个人所得税征管，更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用，就要标本兼治，齐抓共管，综合治理。

　　规范初次分配秩序，增加初次分配的透明度。初次分配是个人收入的源头，初次分配是否规范、透明直接影响税收的征收水平。因此，为了加强对高收入者个人所得税征收管理的力度，就要解决当前普遍存在的个人收入分配的隐性化、隐匿瞒报的问题。国家要明令规定，规范工资管理，个人受雇取得的所得，企业和单位不管以什么名义和什么方式支付，都要纳入工资管理，列入工资科目；要推广实行个人银行工资账户，单位必须通过个人银行工资账户向职工支付报酬；个人独资企业、合伙企业和个体工商户，都必须建立健全核算制度，如实核算其经营所得，合理区分经营费用和个人生活费用，严禁将个人生活费用作为经营费用，在经营收入中扣除。

　　建立个人收入信息报告制度。税务机关掌握和控制个人收入信息，是加强对高收入者个人所得税征收管理的基础。总结我国的实践经验，借鉴其他国家的有效做法，我国要尽快完善个人申报制度，规定年度终了后个人纳税人要向税务机关报送上年收入的详细情况，并缴清应缴税款；建立支付人向税务机关报送向个人支付情况的制度，规定所有单位和个人凡是支付给个人的收入，都必须向税务机关报告收款人、支付原因、支付金额、支付时间等情况，以便税务机关监控、审核个人申报纳税的情况。

　　建立统一的纳税人识别号和计算机处理系统。对纳税人进行统一编号，按照纳税人的编号，通过计算机对每一个纳税人的收入和纳税的有关信息进行处理，是各国加强个人所得税征收管理的重要的、有效的方法。随着我国社会主义市场经济的发展，个人从业将多样化，个人收入呈多元化趋势，我国要有效地加强个人所得税征管，充分发挥其调节收入的作用，必须尽快建立统一的纳税人识别号和计算机处理系统。

　　授予税务机关评估税额征收的权利。个人所得税是从个人口袋里向外掏钱，再好的制度，再高的国民素质，总会有一些人千方百计地隐匿收入，逃避缴税，这已被国内外的实践所证明。为了打击和遏制这种现象，有必要借鉴其他国家的做法，授予税务机关评估税额征收的权利。比如个人申报纳税的收入，明显低于财产增加或生活支出，又不能说明来源的，税务机关可以评估税额征税。

　　由分类税制改为综合与分类相结合的税制。1980年我国恢复征收个人所得税以来，一直实行的是分类税制，即区分所得类别，分别规定扣除额和税率，分别计算征税。这在改革开放初期，个人收入单一，税收征管水平较低的情况下是适宜的。但随着经济的发展，分配制度的调整，个人收入构成已发生了变化。据调查，在高收入群体的收入来源中，工资性收入的比重呈下降趋势，只占总收入的50.8%，其他收入由经营性收入、财产性收入、第二职业收入等构成。我国城镇居民的收入继续呈多元化的趋势，工资性收入的比重将继续下降。在这种情况下，继续实行分类税制必然出现取得多种收入的人，多次扣除费用，分别适用较低税率，使收入多的人并不多缴税，个人所得税起不到调节作用。因此，有必要将分类税制改为综合与分类相结合的税制。即经常性的所得(如工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得)合并一起，按照统一税率计算征税；非经常性所得(如利息、股息、红利所得，偶然所得)继续实行分类计算征税。(作者是国家税务总局所得税司司长)《人民日报》(2001年08月13日第十版)

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