周潇

　　 近日，财政部税政司针对前三季度税收收入情况，给出了较为详细的报告。

　　 前三季度税收收入8.4万亿，同比增长9%，完成年度预算的77.3%，超额完成任务。在去年“前高后低、逐步回落”背景下，今年税收收入则呈现出“前低后高、逐季回升”的态势。

　　 增值税、企业所得税等主体税种虽出现恢复增长，但产能过剩、需求不旺，使得部分重点原材料和能源行业税收效益不佳的形势仍未改观。

　　 长期来看，进口关税的下调，以及人民币的升值，仍将进一步侵蚀进口环节税收收入。

　　 近日，国家税务总局召开局长办公会议，针对四季度组织收入工作，强调要堵漏增收，加强税收征管，确保完成全年收入任务。

　　 逐季回升

　　 今年一季度税收收入同比增长6%，上半年增长7.9%，前三季度的增速则达到9%。而全年税收增收目标为8%，目前仍赶在时间进度前。

　　 从三季度宏观数据来看，经济有向好的趋势，税收数据跟着好转似乎顺理成章。三季度GDP同比增长7.8%，高于一季度的7.7%和二季度的7.5%。诸如规模以上工业增加值、固定资产投资额、社会消费品零售额、企业利润总额等数据，也均比上半年出彩。

　　 但财税数据与宏观经济的契合度并没有想象中那么高。如今年以来地方财政收入均保持两位数的增长，但8月份地方财政收入则突然跌落至6.5%，广东、浙江、江苏、重庆等多个省份，8月份财政收入和税收收入均为个位数微弱增长。

　　 税政司分析前三季度税收收入平稳增长的原因，首先是源于去年同期基数较低。2012年前三季度，国内经济增长放缓，增值税、企业所得税同比分别增长5.8%和14.7%，远低于往年增长速度；受政策调整影响，去年同期个人所得税同比下降8.4%。

　　 国内增值税在税收总收入中比重最高，为24.7%。前三季度国内增值税实现收入2万亿，同比增长8.2%，相比去年同期加快2.4个百分点。

　　 除了基数低，“营改增”的扩围，使得国内增值税的盘子变大。20个重点工业行业中，有13个行业增值税收入增长。虽有部分行业，如电信设备、电力、汽车行业的支撑，但部分原材料以及基础能源产品市场低迷的状况并未改观。

　　 占比23%，居第二的企业所得税，前三季度实现1.9万亿，同比增长14.3%，同比增速回落0.4个百分点。企业所得税的增长，更多来自恢复性增长。2012年前8个月，规模以上工业企业利润同比为负增长，今年该部分利润同比增长12.8%。

　　 今年火热的房地产企业所得税同比增长26.7%，但这并不是最可观的。受益于煤炭价格下跌，再加上夏季高温影响，电力企业所得税同比增长64.1%；原油企业所得税也增长了34.9%。但受制于产能过剩、需求不旺，钢坯钢材、煤炭、有色金属行业企业所得税同比下降了39.2%、27.7%和25.1%。

　　 减收因素

　　 房地产市场交易的活跃、价格上涨等因素，使得诸多相关税种收入高速增长，这无疑是支撑前三季度税收平稳增长的一大重要因素。

　　 不过，房地产行业的贡献程度在不断下降。1-9月份房地产营业税同比增长37.4%，而上半年的增速为45.7%，一季度更是高达48.2%。

　　 进口货物的增值税和消费税，占总税收比重为11.8%，位居第四。前三季度实现9900亿元收入，同比下降10.4%。另外，关税实现收入1890亿元，同比下降10.8%。进口环节税收的负增长，是拖累今年税收形势的主要原因之一。

　　 1-9月份我国一般贸易进口额同比增长6.8%，相比2012年增长1.4%的状况要好很多，但税收却出现罕见的负增长。税政司的解释是，因为进口商品结构发生明显变化，高税率产品减少，使得进口税收收入相应下降。如，进口大排量汽车相对减少，使得与排量密切相关的汽车消费税收入受到影响。

　　 还有部分政策性减收因素的影响。如黄金等法定免税商品，虽纳入一般贸易进口额的统计，但却不用缴纳进口货物增值税、消费税。

　　 而关税的下调、人民币升值等因素，则是长期的减税因素。随着与我国签订自贸区协定的国家数目逐渐增多，越来越多的国家能享受关税的减免，这部分进口环节税收的减少是一个长期趋势。

　　 以美元计价的进口商品，最终需按当期汇率折合成人民币缴纳税款。人民币的升值，使得这部分税基缩小，收入减少。未来人民币可能还会继续升值，这意味着这部分税收将继续缩水。

　　 年初一系列控制公务消费以及腐败等措施，影响了部分相关税收收入。如前三季度住宿餐饮业营业税收入大幅减少，烟酒消费税收入增速放缓。