基层央行与商业银行会计风险控制的差异比较

　　近几年在全国人民银行系统查处的案件中，支行占比达到70%,这充分暴露出当前支行网点风险控制还存在着许多薄弱环节，会计风险防范任重道远。本文从基层央行和商业银行网点会计风险控制的现状入手，透过差异，探讨进一步加强基层央行会计风险控制的途径。

　　一、会计风险控制方法差异分析

　　(一)会计人员管理差异。会计人员管理是指单位和部门内部对会计人员的准入、退出、岗位分工、岗位变更、权限界定等方面所采取的措施和方法。目前，商业银行与基层央行在对会计人员的管理方面具有以下几个明显差异：

　　1、商业银行会计核算网点操作人员增加、删除、离岗代班时，均由网点提出申请，支行综合业务部进行审查，主管领导签字，人事部门配发、收回权限卡或修改权限卡信息。这种管理方式能有效解决业务部门内部职责不清，违规兼岗和混岗现象的发生。基层央行除网点主管增加操作人员需由另一名操作人员确认外，其余操作人员的操作权限授予、身份变更时停用或启用操作权限均由网点主管一人操作。这种管理模式赋予了网点主管较大的权力，一旦对其制约失控，将潜在较大风险隐患。

　　2、商业银行网点业务主管由二级分行直接委派，并对其任免、调遣、考核、绩效进行统一管理，业务主管对支行直接负责。通过委派业务主管，能适时对业务部门进行监督，一定程度地加强会计业务的事前、事中管理。央行网点主管由部门内部指定，负责业务核算操作管理，对部门工作负责。

　　3、商业银行重要岗位人员实行二级分行备案。对密押员、票据交换员等重要岗位人员均报请二级分行审查备案，为规范重要岗位人员的管理奠定了基础。同时实行任期固定制，对上述重要岗位人员均规定了不同任职期限，期满后，由人事部门向支行提请实行跨网点轮换。基层央行对重要岗位人员界定模糊，任期不确定。相关制度中规定定期对会计人员进行岗位轮换，对重要岗位会计人员实行强制休假。在这种管理模式下，事前、事中风险控制依托于业务部门的制度安排和规章制度的执行力，一旦制度安排不合理或制度执行不力，一些资金要害岗位长期定人固守，风险隐患往往难以及时发现。

　　(二)业务核算风险控制的差异分析。在信息技术条件下，会计风险控制基本目标应是逐步减少人工控制，提高自动化处理程度，降低信息不匹配风险，使各项会计业务风险控制要求落到实处。目前工行运行的全功能银行系统与央行运行的中央银行会计集中核算系统，在风险控制方面，主要差异表现为：

　　1、全功能银行系统为单人临柜。办理业务实行柜员独立操作，对超过一定金额和特殊的会计业务进行系统控制，设置成授权操作，采用较高权限卡授权方式完成。中央银行会计集中核算系统为双人临柜。会计业务处理系统设置为换人复核，每笔业务均由记账员和复核员共同完成。。

　　2、全功能银行系统操作权限卡由岗位编号加级别组成并相匹配，不一致时无法通过。在中央银行会计集中核算系统内，会计人员级别与操作权限可以不一致，如二级代码人员(复核员)，只要主管授予其一级(记账员)或三级(主管)权限，就能处理授权级别模块的业务。