2个家庭的个税悖论：总收入相同缴税相差2000元

　　21世纪网 在全社会热议个税起征点一年后，个税改革探寻更进一步。21世纪网采访获知，关于个税的疑问不仅来自中产阶层，普通家庭也遭遇不同的个税悖论：总收入相同的家庭，也许负担更重的缴税更多。

　　现实：“按个人”还是“按家庭”？

　　小萱(化名)和小宁(化名)两个孩子来自两个不同的家庭，但是同住在北京市丰台区的一个小区里。同样是5口之家，小萱的爷爷、奶奶、爸爸、妈妈均工作，且人均工资4500元，家庭总收入为18000元，基本不缴纳个税。而小宁家里，只有爸爸一人工作，月工资为18000元，每月缴纳个税1920.53元。

　　对小宁来讲，直观感受是，两家挣钱一样多，但是感觉小萱家比自己家“有钱”，小萱的玩具比自己的贵。

　　两个人口相同的家庭，总收入相同，缴纳个税却相差近2000元，这是缘于我国按个人而不是家庭征收个税。小宁爸爸家庭负担显然更重，家庭医疗、养老的支出未来更大，但是每个月缴纳个税却更多，这是小宁爸爸苦恼的一个问题。

　　独立学者、曾任世界银行[微博]和非洲银行投资项目协调员的刘植荣认为，这是目前我国税制的一个弊端。

　　2011年9月1日起，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》全面实施。新个税法实施后，月收入低于3500元(扣除“三险一金”后)的工薪族不再缴纳个税，税率结构也进行了有利于中低收入群体的调整。

　　“所以，现在，再讨论个税起征点基本没有意义。”西南财经大学经济学院院长甘犁向21世纪网表示，2011年个人所得税收入占全国税收总收入的比重为6.7%，个税的增加或者减少，对全国税收总收入影响不太大；而工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由调整之前的28%下降到8%以下，个税纳税人数由约8400万减至2400万，所以一味谈论个税起征点，影响范围也有限。

　　刘植荣也认为，探讨以家庭为单位征收个税，更具现实意义。

　　期待：“养老养小”有减免

　　21世纪网了解到，个人所得税的征收范围很宽，除了普遍为大众所知的工薪收入和个体户生产经营所得这两部分，还包括劳务报酬所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得等9大项。无论是律师代人办案、歌星演员演出、还是转让个人财产或者买彩票中了大奖，都要按规定缴纳个人所得税。

　　据此，小宁家又面临了新的问题。

　　小宁的妈妈用2年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，不过按照《中华人民共和国个人所得税法》，稿酬所得需缴纳个税，而且是20%的比例税率(说明：稿酬每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；稿酬所得适用20%比例税率，并按规定对应纳税额减征30%)。

　　甘犁告诉21世纪网，如果以家庭为单位，或者以月而不是以年为计算单位的话，小宁妈妈的这笔稿酬所得缴纳个税要少。

　　按照刘植荣的统计，现在，世界绝大多数国家都征收个税，多采用累进税率按家庭年收入计征。

　　个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。

　　刘植荣介绍说，美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。

　　在美国，年度报税时会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。

　　美国个税虽然以家庭为单位计征，但申报比较灵活，夫妻可以合并申报，也可单独分别申报，税额差别不大，多数家庭选择夫妻合并报税。

　　无独有偶，21世纪网了解到，在日本税制中，对于个人所得税设立了不少扣除项目。总的来说有两类，一类是对人的扣除，一类是对事的扣除。

　　前者主要目的在于照顾低收入者的生活需要，具体分成基础扣除、配偶扣除(日本很多女性不工作)、抚养扣除、残疾扣除和老人扣除等。而对事的扣除，主要是为了应对某些突发事件，具体有社会保险费的扣除等。

　　这意味着，尽管很多日本人年收入相同，但如果抚养的子女人数不同，需要赡养的老人数量不同，需缴纳的个人所得税也有很大不同。

　　在小宁爸爸看来，个人所得税目前面临的最大问题不是起征点而是税制。以家庭为单位的报税制度比较合理，“如果不具备在全国推广的条件，可以先在北京试点看看。”

　　屌丝期待：个税体现人情味

　　小宁爸爸希望，新一轮的个税改革中，应该给那些承担着养育孩子、赡养老人的纳税人，那些面临着较大医疗和买房压力的纳税人，那些个人收入相对较高、但整个家庭收入却偏低的纳税人以更多的人文关怀，增加一些额外的税前扣除项目，让个税体现人情味。

　　个税制度如何体现人情味？

　　甘犁告诉21世纪网，在美国，有缴税流程也有退税流程。对低收入家庭来说，通过家庭报税还可以实现“负纳税”，即获得政府的福利补贴。

　　刘植荣介绍说，根据美国税政中心发布的研究报告，2009年度约47%的美国家庭无需交纳联邦个税，不少家庭从联邦政府获得家庭补贴。

　　以2010年联邦个税申报为例，如果一个4口之家的年收入低于50000美元并且有2个17岁以下的孩子，这个家庭以夫妻合并报税的方式报税，不但免缴纳联邦个税，还能从政府那里得到35美元的补贴。

　　刘植荣认为，这样的个税制度比较有人情味：收入越低，家庭人口越多，政府倒贴的钱也越多，这样就让低收入家庭能够体面地生活。

　　专家建议，长远看来，逐渐向综合型个人所得税制度转型，以及逐步探索以家庭为单位征收是一个方向。中央财经大学税务系副教授梁俊娇曾向媒体表示：“以家庭为主体征收个税能够综合考虑家庭劳动力水平、养老负担、子女负担等因素，才能体现真正的税负公平。”

　　甘犁说，现在对于我国来说，最大的难题是全国的税收网络体系的建立，这个体系建立起来后，个税的改革将更有针对性。(21世纪网 史秋实)