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-本报记者 周涛 杨兴云 深圳报道
“转移定价”，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内地公司所运用。
香港邦盟汇骏集团(HK 8158)就是一家这样的公司。
在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供转移定价和国际税务安排服务。接受该公司服务的内地进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
转移定价的流程
11月中旬，深圳。香港邦盟汇骏集团正在这座城市推广其一项财务服务业务：转移价格与国际税务安排服务。推广方称，这项业务可以直接影响企业的利润。
据香港邦盟汇骏集团主席卢华威讲解，具备大宗进出口业务的内地公司可以按照跨国公司转移定价的流程操作其业务。
他说，转移价格的基本原则是从高税率转移到低税率的地方。由于各国的税率与税收体制存在较大差异，因此既存在现实的需求，也存在可行的操作空间。例如，香港所得税的基本税率是17.5%，美国为30%-40%，而内地内资企业名义所得税率为33%，实际税率为24%。因为存在这种差异，所以通过适当的安排，可以降低企业的纳税数额。
如果按照标准的外贸出口路径(如图所示)，内地A公司产品的生产成本为30美元，出口到香港为50美元，再转口到目的地美国为80美元。如果A、B、C公司属于同一集团，进行转移定价，那么，由内地出口至香港的毛利，将由20美元减少为10美元，其纳税额就可减少一半；由于美国的所得税率也比较高，因此将重新安排香港与美国之间的毛利差额，使得香港出口到美国的纳税额由30美元增加到50美元，并将缴税环节留在香港。如果将其中的香港公司转换为一些税收政策更为优惠的离岸公司，税负甚至可以做到零。
跨国公司普遍拥有A、B、C公司，因此上述操作非常便捷。而现在，内地公司也开始注册香港公司、外资公司，以拥有类似的A、B、C公司。
11月中旬，邦盟汇骏集团的推广会邀请了英属维尔京群岛(BVI)一家有影响的国际离岸注册登记公司的负责人讲解该群岛的最新立法。由于类似的注册要求很低，注册如BVI这样的离岸公司不超过一万元人民币，这样，国内公司将很容易操作国际转移价格。
卢华威表示，香港是全球税务结构最简单的地区之一，根据香港利得税(即内地的所得税)法律及其释义：企业需在香港缴纳利得税，则该企业界须在香港经营，并且该利润产生或得自香港。如果如图中的B公司可以证明其主要利润不是因香港的经营行为产生，即将合约签订、销售活动执行转移到一些离岸公司，那么就不需要在香港缴纳利得税。
如何保证转移价格的合法性
由于在华跨国公司的转移定价业务均由国际知名的会计师行代理，而规模相对较小、数量众多的内地公司就成了众多香港财务服务公司的主要客户，广东东方金源律师事务所副主任金焰对记者说。
邦盟汇骏只是香港数百家提供此类服务的财务服务公司之一。卢华威对记者表示，在近两年的时间里，邦盟汇骏已经为超过70家分布在广东、江浙一带的公司提供转移价格与国际税务安排服务，这些公司有一部分是香港转到内地的公司，一部分是内地公司，根据企业的规模每次服务收费从几万元至上百万元。收费的多少根据邦盟汇骏是否为该公司提供设立香港公司或BVI公司，以及企业需要转移定价的产品种类和销售规模来确定。
卢华威表示，11月中旬的推广会是邦盟汇骏在内地组织的第一次推广会，此前的客户大多由一些朋友介绍。根据卢华威的介绍，邦盟汇骏可提供一条龙的服务，包括协助办理注册香港公司、BVI公司，并提供转移价格的财务指导。很多内地公司的转移价格的安排仅限于内地与香港，因为在美国设立公司以及运作的程序要复杂得多，成本也高很多。
卢华威说，从大陆的贸易结构看，国际税务移转的安排也是符合商业逻辑的。卢华威认为，如图所示，一般情况下，内地的A公司只是做简单加工，研发投入也很少，销售才是整个生意流程中最关键、也是风险最大的环节，因此，B公司理应获得更大的回报。
事实上，由于避税与逃税往往只有微妙的差异，因此，如图所示，A公司向B公司供货的价格就成为是否合法的判断标准。卢华威表示，邦盟汇骏有纯熟的技巧以保证内地公司的转移价格行为的合法性。
财务服务公司一般会为一个企业安排一个多年度的转移价格模式：如果是一家新成立的公司，前2-3年都可以安排为亏损，因为前2-3年的投入较大，如果某个公司经过一番安排成为了外资公司或者合资公司，那么它还可以从盈利日期起再享受“两免三减”的优惠。而从税收优惠终止开始，转移价格就非常有必要了。
如图所示，确定A公司与B公司之间的成本加成率就成为这桩业务的关键。为了应对税务机构可能的审查，财务公司会在每一年度中选择30-100家同行业的国内外公司，列示每一家企业出口的成本加成率，然后为A公司选择一个中位值确定为其成本加成率。而这一加成率是非常安全的。
卢华威表示，经过邦盟汇骏公司服务的企业，其所得税至少降低了一半，有的企业在某些年度甚至可以做到零纳税。在11月中旬邦盟汇骏集团的深圳推广会上，30多家内地公司的代表参加了这次会议。一家深圳公司的财务人员对记者表示，“以前听说过转移定价和国际税务安排，但一直认为会很复杂。听了演讲，才知道其实很简单。”该人士对记者表示，“我的老板应该会有兴趣。”
审查的空白
针对转移价格的合法性，香港的财务服务公司做了充分的准备和设计。其实，香港公司多虑了，“因为内地的税务机构根本无力审查”，金焰对记者说。
尽管国内已经制定针对转移定价的相关税法，2004年9月份国税总局通过了《关联企业间业务往来预约定价实施规则》(Advance Pricing Arrangement，简称APA)，并在去年10月份开始实施。其中的关联企业包括外资、内资企业在内，规定关联企业之间可以主动申请预先约定关联交易所适用的转让定价原则和计算方法。
但是，金焰说，主动进行预约定价的企业非常少。目前税务机构只跟踪一些出口额很大而常年亏损或微利的跨国企业，对于效法跨国公司、正在增多的国内企业的转移价格行为完全无力跟踪和审查。
深圳市地税局涉外检查分局提供的数据显示，今年上半年该局仅对13户外资企业进行了反避税调查，共调增应纳税所得额2.57亿元，查补入库税款1413万元。深圳市税务局的一名工作人员表示，针对国内公司的转移定价的避税审查现在还未曾有过。
而深圳市地税局检查八科副科长李伟军介绍，深圳是全国开展此项工作最早、组织机构最健全的税务局之一，但起步于1986年的反避税工作，在1996年才成立专门机构——反避税科，而目前的编制也仅有20多个人。深圳市税务局的一名工作人员表示，对于一些重点跨国公司的调查他们已经力不从心，对于内地公司采用在中国香港或其它国家设立公司的转移价格更没有力量审查了。
一家香港财务公司的负责人对记者表示，目前内地的客户数量在迅速增长，但是很多企业往往只做了前半段，后半段不一定会按照财务公司的指导去做。也就是说很多内地公司委托香港财务公司成立了香港或者BVI公司，但是至于是否按照财务公司的谨慎、安全的原则来确定转移价格就很难说了。
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