体制漏洞谁能补 PCAOB挑战四大会计公司？

　　作者：Mike Brewster

　　【CBS.MW纽约8日讯】上市公司的审计规则将不再由审计师说了算，这是七十年来的头一次。

　　上月稍晚，证管会(SEC)正式承认了上市公司会计监督委员会(Public Company Accou nting Oversight Board)(PCAOB)，这个新的会计监管机构是根据沙宾法案(Sarbanes-Oxley Act)成立的。

　　现在，PCAOB有权制定审计规则，命令审计人员搜罗公司欺诈的证据，制裁不守规则的审计人员和会计公司。

　　然而具有讽刺意味的是，PCAOB及其即将上任的主席麦唐纳(William McDonough)在修补会计体制漏洞方面到底将怎样地雷厉风行，其衡量标准不在审计方面，而是公司避税问题。

　　因为，税务服务占到全美四大会计公司总营收的三分之一左右。

　　税务服务主要可分为两大类：一是报税--基本上是为公司纳税人和担任公司管理层成员的个人纳税人提供报税服务；二是税务规划--这项业务尤其有利可图。

　　四大会计公司雇用的律师上会计人员，无法审计一个卖柠檬水的摊子，相反，他们成为州税、联邦税及国际税方面的专家。过去20年来，这群由税务专家组成的不引人注意的大军，使用各种方法替美国公司降低所得税。

　　避税原理

　　避税过程大致如下：某公司对竞争对手因为税负较低而获得的较高盈馀感到不满，便雇用四大会计公司中的一家重新“规划”其全球税务策略，要求将总税率降低┅┅比如从39%降至35%。然后，会计公司就会提供一系列的避税措施，从简单的--诸如增加向当地慈善机构的捐赠，到复杂的--诸如将整个业务部门撤出税负高的国家，可谓五花八门。客户公司的税务部门然后从中加以选择，挑出愿意采用的策略--通常是最不容易引起舆论注意的。

　　视公司的不同，这种方法每个纳税年度可以节省数千万甚至数亿美元。用不了多久，瞧！这种大规模的避税在财报上就反映为利润的增加，在市场上就表现为股价的上扬。

　　直到最近，公司采用这种大胆的税务“规划”都不用太担心引起注意。首先，公司无需在年报上公开其税务方针和具体的策略，只按要求披露总的执行税率即可。

　　其次，由于非常复杂的国际避税措施使得公司有业务的国家都承受了一定损失，因此单个国家很难因为税收的减少而感到不安。

　　第三，公开采用大规模避税措施的现象，到1990年代末期才开始急剧增多。当时，公司面临着增加营收、实现股价目标的巨大压力。事实上，好多年来，许多美国工业巨头--像IBM(IBM)、奇异电器(General Electric)及通用汽车(General Motors)--的爱国热情已经消减殆尽，不再以上缴巨额税金为荣了，惟一残余的一点爱国痕迹，就是汽车保险杠上的“美国制造”贴纸。

　　例如，从1960年至1989年，美国公司的州税税率迅速上升，几乎升了一倍。可是现在公司上缴给州财政的税金总额基本上与1970年代相当。

　　然而最大的问题还在联邦税方面。1991年，公司的帐面所得与公司的应税所得大致相当。到了1996年，公司的帐面所得比应税所得高出40%。按通膨调整后的数字计算，等于联邦财政的公司税收在此期间减少了10%。

　　税收严重流失

　　税收流失造成的影响，今天已是随处可见。

　　尤其是在州财政方面。许多州的财政都出现巨额赤字。全球会计公司尤其受到指责，它们成为被攻击的目标是很显然的，因为它们的核心产品--审计服务--的质量严重退化。

　　很显然，现在大型会计公司的问题已经引起媒体和监管机构的极度关注。

　　会计公司如果同时承担审计客户的税务规划业务，就会产生严重的利害冲突。这已经是一个公开的事实，问题是PCAOB会不会把目光投射到这一点上。

　　要解决公司避税的弊端，PCAOB必须回答一个问题：这类避税措施中的大多数，即使被国会视合法，真的能够在公众利益方面产生公平的结果吗？如果回答是肯定的，那么就必须考虑将会计公司提供的此类税务规划业务列入沙宾法案禁止的范畴。

　　在2000年时，全球性会计公司成功地游说证管会前主席李维(Arthur Levitt)，使其相信税务业务是做好审计工作的一个不可分割的部分。然而在安容(Enron)、WorldCom、Global Crossing、Tyco、Ahold和HealthSouth等诸多丑闻之后，这个所谓的理由已经完全站不住脚。

　　严格审计的关键是诚实、专业的怀疑精神以及采用健全的审计标准，而不是从会计谘询或税务规划业务中收集来的无关讯息。

　　安容在申请破产前的好几年中没有向联邦财政缴纳一分钱的公司所得税，这是一个不应当忘记的教训。

　　如果一家公司经过会计公司的“点拨”，使得应税所得降低为零，这很可能意味着它还有其它见不得人的勾当。