报税每日谈：储蓄债券利息免税有条件

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛罗里达州8日讯】美国储蓄债券(savings bonds)一直是一种颇受欢迎的低风险储蓄方式。它还享有税务优待--利息免缴州及地方所得税。

　　而且，当储蓄债券变现的目的是用来支付高等教育费用时，其利息还可免缴联邦所得 税。

　　当然，对学校和费用项目自然是有条件的，也免不了填报专门的税表。而且，如果变现的数额过大或个人所得过高时，也不能完全免税。

　　储蓄债券利息免税到底有哪些具体条件呢？

　　有关储蓄债券本身

　　只有某些种类的储蓄债券可以享受利息免税的待遇，包括：1989年12月31日后发行的Series EE和Series I。

　　债券持有人的姓名必须是你自己，如果你已婚，则持有人可以是你和你的配偶。至于谁购买的债券倒没关系。

　　此外，债券持有人在购买债券时必须年满24岁，以债券正面的发行日期为准。如果是父母为24岁以下子女购买的储蓄债券，则利息不得免税。

　　有关学校和费用项目

　　储蓄债券变现后可以用来支付本人、配偶或被扶养人的教育费用，但费用项目和学校必须符合国税局规定的条件。

　　像大多数与教育有关的税规一样，任何满足美国教育部(U.S. Department of Education)颁发之学生补助计画条件的学院、大学、职业学校或其它中学后教育机构都属于此项免税规定中的学校范围，包括公立学校、私立学校和非营利教育机构。

　　符合条件的费用项目一般为学费和入学手续费。食宿费和娱乐费不属于这个范围，也就是说，有关运动、游戏和个人爱好等方面的费用不在此列。

　　此外，储蓄债券变现也可用来向孩子的教育IRA(也称为Coverdell Education Savings Account)或合格的州学费计画等帐户供款，并仍然享受利息免税的待遇。各州的学费储蓄计画供款限制，可以向当地机构查询。

　　在确定那些费用项目可用储蓄债券支付时，首先必须减去用下面来源支付的费用：

　　免税的奖助金收到的非应税所得款项，诸如退伍军人教育补助、州学费计画补助或雇主提供的免税教育补助等

　　另外，不得重复享受税务减免优待。也就是说，储蓄债券不得用于支付属于Hope或Lifetime Learning扣抵项下的费用，也不得用于支付已经由免税Coverdell提款支付的费用项目。

　　有关所得

　　如果储蓄债券变现的资金在支付合格的教育成本以外尚有剩馀，那麽剩馀部分的利息是不得免税的。

　　另外，储蓄债券利息免税在个人所得方面也有限制。2002纳税年度，单身纳税人所得在57,600至72,600美元之间，夫妻合并申报所得在86,400至116,400美元之间可以享受不等的储蓄债券利息免税。

　　所得超过上述标准上限的纳税人，即便储蓄债券资金是用于符合条件的教育费用，其利息也不得免税。

　　最后，申报储蓄债券利息免税一定要按传统方式填报纸制报表，且必须填报1040A或1040税表(填报1040EZ税表不得享受)，已婚纳税人必须采取夫妻合并申报方式。

　　采用1040A税表的纳税人必须填报Schedule 1；采用1040税表的纳税人必须填报Schedule B。无论采用何种税表，都必须填报8815表格，并附在税表之后。

　　国税局建议纳税人保存帐单、收据、作废支票或其它能够证明其教育费用符合条件的材料，另外还应该保存每次储蓄债券变现的记录，包括债券号码、发行日期、面值和总收益(本金加利息)。国税局提供了一种8818表格，报税时不用附上该表，但使用它的确可以更容易追踪国税局要求的资料。