报税每日谈：儿童投资收入与儿童税

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛州3日讯】为孩子开立投资帐户的家长可能会发现，子女投资收入的税金比他们想像的更高。

　　税法规定，十四岁及以下儿童每年可以免税的投资收入最高为750美元。也就是说，只 要孩子名下的利息、股利或资本利得不超过这个数额，都不用缴税。

　　但是，如果孩子名下的投资收入超过这个限额，那么就必须缴税，不过税率仍然比成人低。

　　当孩子名下的投资帐户每年创造的回报超过750美元但不足1500美元，那么就必须按照“儿童税(kiddie tax)”来对待了。该税于1986年开始推出，目的是防止家长利用孩子的较低税率避税。

　　根据儿童税的规定，孩子每年的投资收入如果超过1500美元，则超出部分按父母的普通税率缴税。2002年成人普通税率最高一等达38.6%。即便投资收入来自持有时间超过一年的长期资产，成人的长期资本利得税率通常为20%，仍然高于儿童的正常税率。

　　在这种情况下计算儿童税应该填报8615表格，并将其附在孩子的联邦所得税税表之后。如果家长采取夫妻合并申报的方式，那么国税局要求孩子父母的姓名和社安号码注明在税表上，以便核对超出部分投资收入的税率是否与父母的所得水平相符。

　　如果采用夫妻单独申报的方式，那么父母中应税所得较高的一方必须将姓名和社安号码填写在8615表格上。如果有父母离异、视为未婚报税人或二婚等情形，情况就更加复杂，请查阅8615表格的详细说明。

　　有些家长可以在自己的税表中代为申报孩子的投资收入，从而免去孩子报税的麻烦，但前提是孩子的投资收入仅包含利息、股利(包括资本利得分配)，且总额低于7500美元。在这种情况下，孩子投资收入的详细资料填报在8814表格Parents' Election to Report Child's Interest and Dividends上，并附在父母的税表后上报国税局。这样，孩子就不用填报8615表格和所得税表了。

　　然而，这可能会使父母的税额有所上升。如果孩子的投资收入中包括出售持有五年以上资产获得的长期资本利得，那么父母应当填报8814表格代孩子报税。在这种情况下，儿童投资收入在750美元至1500美元之间的适用税率为10%，而孩子自己报税的适用税率为8%。

　　父母代为报税还有一点必须注意，当父母将孩子的所得加入自己的所得之后，所得总额上升了，这可能给父母造成损失(至少税收优惠可能因此减少)，因为扣除和扣抵一般随着所得的增加逐步减少。

　　父母还应该分别按照8615表格和8814表格各自计算一遍，以确定那种报税方法可以使自己和孩子的应缴税款最低。如果有不止一个孩子拥有投资收入的话，那么对每个孩子的应缴税款都必须按此程序计算。

　　记着，上述税规只适用于年龄不超过十四岁儿童的投资收入。任何年龄的未成年子女，如果有工资性收入及其它劳务收入，应当按照正常的儿童税率缴税。

　　详细资讯可以参阅国税局929号公告--子女及被扶养人税规(Tax Rules for Children and Dependents)。