报税每日谈:外国税的申报 | ||
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http://finance.sina.com.cn 2003年03月21日 22:53 新浪财经 | ||
作者:Kay Bell 【CBS.MW佛罗里达州21日讯】为了降低风险,使投资组合尽可能多样化,你也许购买了目前热门的欧元基金,这同时意味着你的投资利得最终可能必须缴纳外国的所得税。 但纳税人在报税时可以将这部分成本收回来。报税的方法有两种。 第一种是申报外国税扣除,在投资经理人提供的1099-DIV表格中第6项填报,作为列举扣除额的一项。将该项数字填入附表A(Schedule A)的第8行,与已经支付的其它税金(诸如不动产和个人财产估价等方面的税金)相加填入该行。一定要在虚线上注明这是申报已经缴纳的外国税。这样可以增加列举扣除额的金额,从而降低应税所得,达到节税的目的。 然而,列举扣除额在此处不一定是最佳的节税措施。它的减税效果根据个人所得税率的高低有所不同。例如,纳税人的适用税率为27%,那么100美元的外国税扣除额最终只能节税27美元。对所得较高的纳税人而言,列举扣除额报税方式的效果有所下降。 另外一种更好的减税方式是采用外国税扣抵来冲销这些外国税。扣抵可以直接从应缴税金中减去,因而节税效果更佳。假如某纳税人的应缴税金为2000美元,在扣抵100美元的外国税之后,应缴税金就只有1900美元了。大多数情况下,申报外国税扣抵对纳税人更为有利。 当然,就像所有的税务问题一样,情况并不总是这么简单。外国税扣抵在1040税表第45行填报,上面注明“如要求必须附上1116表格”。虽然该表格只有两页,但有33行,要求填写有关投资和税收的详细数据。该表格的说明也不好懂,还要参考外国所得毛额,外汇汇率等资料。随便浏览一下1116表格就足以使大多数纳税人忘记外国税扣抵的优点。 但先不要失望!国税局的确给国际投资所得较少的纳税人提供了一项优惠措施。一般而言,如果纳税人的外国税不超过300美元(夫妻合并申报为600美元),那么可以不填1116表格。阅读一下该表第一页上的说明,如果纳税人符合其中规定的条件,那么只有将外国税数额直接填入1040税表第45行即可。 如果你对是否申报外国税扣抵存有任何疑问,不妨谘询一下你的投资和税务顾问。也可参阅国税局Publication 514--Foreign Tax Credit for Individuals。
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