报税每日谈：资本利得与资本亏损的申报

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛罗里达20日讯】你很幸运，及时抛出一些劣股，在动荡的股海中竟然小有盈利。不过，别高兴太早，工作还没做完呢，准备向国税局报税吧！

　　如果有出售股票行为，不管是否有盈利，都必须填报Schedule D(附表D)。这是一份两 页的表格，所有的栏目、说明、计算看起来都令人畏缩。不错，但别忘了它同时能给你省钱。

　　当出售股票有盈利时，Schedule D要求纳税人根据持有资产时间的长短来报告。

　　如果是短期资产--持股的时间不超过一年，则适用税率为正常的个人所得税率，2002年个人所得税率最高达38.6%。短期售股填报在该表的第一部分。

　　如果持股时间达366天以上，就属于长期资产，对大多数纳税人而言适用税率为20%。出售长期资产在该表的第二部分填报。

　　有些投资者可能注意到，在他们的1099-DIV表格2c栏目内上有“合格的五年资本利得”一项。这是指出售五年以上持股的资本利得，其适用税率还更低--8%。在完成指南手册上的工作表之后，将应税的资本利得数额填入Schedule D的第29栏。

　　不管资产如果分类，纳税人都必须向国税局报告是甚么资产、何时买进、何时售出、买进的成本(投资基数)和售出的收入。将售股收入减去买进成本便得到资本利得。

　　长期资产和短期资产的资本利得虽然分开计算和填报，但最后应该将它们加起来并填入1040税表的第13栏。

　　如果出售股票出现亏损，申报的程序是相同的。

　　出售多支股票有盈有亏时，并不需要分别填报多份Schedule D，可以将所有售股的利得和亏损填在同一份Schedule D上，亏损在括号内注明。

　　出现投资亏损时，Schedule D的第一部分和第二部分中的亏损数字可以首先用来冲销同一部分中的资本利得。

　　当亏损冲销利得尚有剩馀时，可以用来冲销正常的所得(不过有总额限制)。

　　国税局规定，Schedule D上的亏损可以全部用于冲销该表上的利得，如果亏损大于利得，可以冲销正常的所得，但一个纳税年度中冲销正常所得的最高限额为3000美元。没有冲销完的亏损可以在下一个纳税年度继续冲销(最高限额3000美元)，直至完全冲销为止。

　　如果只有投资亏损，Schedule D的填报就到此为止，但如果有资本利得，还必须填报该表的第四部分。

　　首先，将1040税表第41栏(应税所得)之前的资料填好，接着将第41栏数字填入Schedule D的第20栏。然后按步骤完成Schedule D的填报。当然，要进行许多的加、减、乘计算。

　　基本上，第4部分是依据纳税人各种不同的所得计算其应缴税金。由于正常的税率几乎达到长期资本利得税率的两倍，因此填报这部分是很值得的。当你完成的时候，会发这样计算出来的应缴税金比简单按正常税率计算的税金更低。

　　因此，不要怕麻烦，省钱也是要付出的。