报税每日谈：特殊慈善捐赠的扣除

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛罗里达19日讯】如果你以为，只有捐给救世军(Salvation Army)的衣物才能申报慈善捐赠扣除，那么可能漏掉许多其它项目，因为慈善扣除的范畴远比这要大。

　　做义工的旅行费用

　　义工本身是不能获得扣除的。然而，做义工的往返旅行费用却允许扣除。如果纳税人使用自己的汽车帮助完成义工任务(诸如为教堂分发食品给穷人)，那么这部分费用也可申报扣除。

　　纳税人既可按每哩14美分的标准申报扣除额(2002和2003纳税年度)，也可按为完成慈善工作实际发生的汽油成本计算扣除额。不管采用哪一种计算方式，因慈善工作而发生的停车费和路挢费都属于可扣除项目。

　　其它义工费用

　　同样，如果纳税人为合格的慈善团体支付了某些费用未获得报销，那么这些费用也可作为慈善扣除申报，包括纳税人为慈善团体购买的办公用品，或为慈善团体寄邮件时购买的邮票等。

　　此外，如果义工要求纳税人穿制服--比如在红十字会(Red Cross)医院服务，那么服装费及其清洗费可以扣除。

　　寄宿学生费用

　　如果纳税人去年接纳了寄宿学生，只要符合下面条件，不论是美国籍学生还是外国籍学生，纳税人都可以申报寄宿生费用扣除：

　　学生不是纳税人的被扶养人或亲属，学生必须是十二年级以下的美国全日制在校学生，户主必须与为该学生提供教育机会的合格机构订有正规协议。

　　作为提供学生寄宿和膳食的纳税人，每个日历月度的最高扣除额为50美元。国税局对“月度”的定义比较宽松，只要符合上述三个条件，寄宿天数为十五天或以上但不足一个月的都可以按一个月计算。

　　增值资产的捐赠

　　纳税人还可以捐赠增值的资产，这既可免缴资本利得税，又可获得扣除。捐赠的股票如果增值幅度明显，且持有时间已经超过一年，对捐赠人尤其有利。

　　如果纳税人将上述增值的股票资产出售，那么必须按20%的长期资本利得税率纳税。即便纳税人将售股的现金收入捐赠给慈善团体，这部分资本利得税仍然不得减免。但纳税人若是将股票资产直接捐赠给符合条件的慈善团体，就可按资产价值全额申报扣除，同时又不用缴纳资本利得税。

　　例如，某纳税人几年前以每股5美元的价格买进100股某种股票，捐给某慈善团体时该股股价已经上涨至每股10美元，那么纳税人允许申报的扣除额为增值后的全额资产1000美元。但是，这只是对长期资产而言，如果纳税人持有该股的时间不足一年，那么只能按资产的原始价值500美元申报扣除。

　　为减少公债进行的捐款

　　如果纳税人特别爱国，可以帮助国家减轻公债负担，同时也能降低本人的税负。

　　财政部一般透过出售国债和储蓄债券向公众借入资金。公债可以帮助维持美国政府的运行。任何以减少国债为目的个人捐款都可以在当年作为慈善捐赠申报扣除。

　　这项捐款应该以公债局(Bureau of the Public Debt)为收款人开出支票，并寄至下面地址：Bureau of the Public Debt, Department G, P.O. Box 2188, Parkersburg, WV 26106-2188。也可以将支票夹在邮寄税表的信封内，这样可以省下邮票钱。

　　申报限制

　　尽管这些慈善扣除项目并不常见，但同样有某些申报限制。

　　要想获得扣除，捐赠对象必须是符合免税条件的慈善团体。纳税人直接向慈善团体询问，了解其是否属于免税机构，大多数慈善团体都会告诉你。也可以透过网际网路查阅国税局78号公告，找到符合免税条件慈善团体的最新名单。还可以拨打国税局电话[phone]，或文字电话(TTY/TDD)[phone]查询。

　　如果捐赠物品价值在250美元以上，纳税人必须得到慈善团体的收据才能申报扣除。

　　下列项目不允许申报扣除：

　　对特定个人的捐赠，不管对方需不需要，对立法游说团体的捐赠，纳税人时间和服务的价值，诸如因参加义工而失去的收入，个人费用，如义工中的餐费，为确定捐赠物品价值而进行的评估的费用，对户主协会、社团或运动俱乐部、民间联盟、商会的捐赠。

　　希望了解更多关于慈善捐赠的扣除规定，可以参阅国税局Publication 526--Charitable Contributions，以及Publication 561--Determining the Value of Donated Property。