报税每日谈：复杂的资本利得税率

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛罗里达州7日讯】理财专家总是宣扬长期投资的好处，称它不仅具有更好的收益效果，而且在出售时资本利得还可以按较低的20%税率缴税。

　　从某种程度来说的确如此。事实上，资本利得的税率除了众所周知的20%以外，目前还 有8%、10%、20%、25%和28%等多种税率，甚至按照这五种税率综合纳税。到2006年时，还将增加一种新的18%的资本利得税率。

　　读者一定会问，“那么我到底适用哪一种税率呢？”要完整回答这个问题并非易事。

　　首先可以肯定，大多数情况下资本利得应该按照20%的税率缴税，但也有些例外。下面就对各种资本利得税率进行详细的分析。

　　应该明确，这些都属于长期资本利得税率。这意味着在大多数情况下，纳税人必须持有某种资产达366天以上。如果在这个期限之前就售出资产，那么资本利得就应该按照个人的普通所得税率缴税，2002年的普通所得税率最高可达38.6%。但在资产持有期限的问题上，最新的8%的税率是个例外。

　　8%的税率

　　8%的税率是从2001年才开始实行的。只要纳税人的适用普通所得税率在10%至15%之间，且持有某项资产期限超过五年，就可以享受8%的资本利得税率。这包括2001年之前购买的证券。因此，如果某个符合条件的纳税人在2002出售了1997年购买的某种股票，那么资本利得可以按此税率缴税。

　　有些报税者如果检查一下他们的1099-DIV表格，可能会发现这种新税率。如果在该表2c栏目“符合条件之五年资本利得(qualified 5-year gain)”中有数字，那么纳税人就需要完成Schedule D说明中第八页上的工作表，以精确计算他们的资本利得税总额。

　　10%的税率

　　普通所得税率为10%至15%的纳税人，如果持有的资产长于一年但不足五年的，可以按10%的资本利得税率缴税。

　　当资本利得将纳税人适用税率推进一个台阶时，仍有部分资本利得可以按10%的税率缴税。例如，某单身申报纳税人的薪资为2万5000美元，但出售一项长期持股後，获得净利5000美元。虽然从技术上说，纳税人的适用税率因此提高至27%，但仍有部分资本利得可按10%的税率缴税。在这个例子中，27,950美元(15%普通所得税率的最高所得限额)减去25,000美元，得到2950美元，这部分资本利得仍按10%税率缴税，剩下的2050美元将按20%的税率缴税。

　　20%的税率

　　20%的资本利得税率适用于普通所得税率为27%或更高的纳税人出售长期资产的情形。人们一般所说的“较低的资本利得税率”指的就是这个税率，因为符合10%或8%资本利得税率条件的纳税人很少。

　　25%的税率

　　25%的资本利得税率适用于出售已经折旧的不动产的利润。这主要是为了防止重复享受免税措施，因为国税局首先要收回纳税人透过折旧获得的税收优惠。纳税人必须完成Schedule D第七页的工作表，以确定出售这种不动产--通常称为Section 1250财产--的利润(及税率)。详情可参阅国税局Publication 544--Sales and other Dispositions of Assets。

　　28%的税率

　　两种资本利得适用于28%的资本利得税率：小型股和收藏品。

　　如果纳税人从出售符合条件、持有五年以上的小型股中获利，通常资本利得中的一半可以免税，剩下的应税部分按照28%的税率缴税。如果纳税人已经雇用专业报税人员处理不动产折旧的报税，那么可以委托他(她)解决这个问题，也可以参阅Publication 550--Investment Income and Expenses。

　　出售收藏品的所得也按28%的税率缴税。这里指的收藏品包括艺术品、古董、宝石、钻石、钱币、珍贵金属甚至昂贵的葡萄酒和白兰地。

　　18%的税率

　　根据1997年税法修正案，从2006年起，普通所得税率为27.5%及以上的纳税人如果出售持有期限超过五年的资产，则其资本利得将按18%的税率缴税。但是，这些资产必须是2001年或以後购买的资产，2001年之前购买的资产，不管持有年限多长，仍然按20%的税率缴税。