报税每日谈：儿童投资所得与儿童税

　　作者：Kay Bell

　　【CBS.MW佛罗里达州27日讯】为孩子开立投资帐户的家长可能会发现，子女投资所得的税金比他们想像的更高。

　　税法规定，十四岁以下儿童每年可以免税的投资收入最高为750美元。也就是说，只要 孩子名下的利息、股利或资本利得不超过这个数额，都不用缴税。

　　但是，如果孩子名下的投资收入超过这个限额，那么就必须缴税，不过税率仍然比成人低。

　　当孩子名下的投资帐户每年创造的回报超过1500美元时，那么就必须按照“儿童税(kiddie tax)”来对待了。该税于1986年开始推出，目的是防止家长利用孩子的较低税率避税。

　　根据儿童税的规定，孩子每年的投资收入如果超过1500美元，则超出部分按父母的普通税率缴税。2001年成人普通税率最高一等达39.1%。即便投资收入来自持有时间超过一年的长期资产，成人的长期资本利得税率也通常为20%，仍然高于儿童的正常税率。

　　在这种情况下计算儿童税应该填报8615表格，并将其附在孩子的联邦所得税税表之后。如果家长采取夫妻合并申报的方式，那么国税局可以从税表的最上面找到其父母的姓名及社安号码，以便核对超出部分投资收入的税率是否与父母的所得水平相符。

　　如果采用夫妻单独申报的方式，那么父母的姓名、社安号码以及超出部分的投资收入必须填写在8615表格上。如果有父母离异、视为未婚报税人或二婚等情形，请查阅8615表格的详细说明。

　　有些家长可以在自己的税表中代为申报孩子的投资收入，从而免去孩子报税的麻烦，但前提是孩子的投资收入仅包含利息、股利(包括资本利得分配)，且总额低于7500美元。在这种情况下，孩子投资收入的详细资料填报在8814表格Parents' Election to Report Child's Interest and Dividends上，并附在父母的税表后上报国税局。这样，孩子就不用填报8615表格和所得税表了。

　　然而，这可能会使父母的税额有所上升。如果孩子的投资收入中包括出售持有五年以上资产获得的长期资本利得，那么父母填报8814表格代孩子报税的税额会稍高。父母代为报税时投资收入在750美元至1500美元之间的儿童税率为10%，而孩子自己报税的适用税率可能低至8%，因为去年这个税率降低了。

　　父母代为报税还有一点必须注意，孩子的所得可能给父母造成损失(至少税收优惠可能因此减少)，因为扣除和扣抵一般随着所得的增加逐步减少。

　　父母还应该分别按照8615表格和8814表格各自计算一遍，以确定自己和孩子的应缴税款是最低的。如果有不止一个孩子拥有投资收入的话，那么对每个孩子的应缴税款都必须按此程序计算。

　　记着，上述税规只适用于年龄低于十四岁儿童的投资收入。任何年龄未成年子女的工资性收入及其它劳务收入按照正常的儿童税率缴税。

　　详细资讯可以参阅国税局929号公告--Tax Rules for Children and Dependents。