年关捐赠与节税

　　作者：Vanessa Richardson

　　【CBS.MW旧金山24日讯】在这个时节，利他主义和利己主义能够得到完美的结合：纳税人可以向非营利机构捐赠，达到既做好事又享受更多税务扣除的目的。

　　12月31日之前的捐赠都可以申报2002年扣除。捐赠的形式多种多样，包括现金、股票 和有形资产，不过各有各的优缺点。

　　但是，在捐赠之前，首先必须选定捐赠的对象--也就是慈善机构。

　　可以向当地慈善机构登记处和优良企业局(Better Business Bureau)了解。也有不少网站对慈善机构的成本-效率状况进行评等。

　　此外，捐赠之前还必须了解慈善机构的纳税身份(tax status)。

　　免税，简单说就是不用缴税。税法规定可以免税的机构达二十多种，但其中只有一小部分免税慈善机构的捐赠可以申报所得扣除。在这些慈善机构中，最主要的是501(c)(3)类别的机构，诸如教会、医院、教育和研究基金会。

　　你可以登录国税局网站(www.irs.gov)，透过搜寻引擎搜索“Publication 78”，结果将是一系列的机构名单，从中可以了解一家慈善机构的纳税身份。

　　目前，美国的慈善机构超过85万家，且每年新增免税慈善机构达3万家。

　　下面详细介绍几种捐赠方式的利弊：

　　现金

　　当然，现钱是给慈善机构最简单、最便利的礼物。现金捐赠的价值是明确的，可透过列举扣除法申报联邦所得税扣除，也便于慈善机构使用。

　　但是，绝对不要捐赠现钞，而应该开出支票，收款人应是慈善机构，而不应当是机构的雇员或捐款经手人。

　　现金捐赠的最大好处是可申报扣除。不过要记住，扣除并不能使捐赠人节省与捐赠价值同等的金额，而是省下这笔所得原本应当缴纳的税金。比如，某纳税人的适用税率为30%，捐赠1美元等于只付出70美分，而省下了30美分。因此，纳税人的适用税率愈高，捐赠的节税效果愈明显，反之亦然。

　　此外，对捐赠和申报扣除的数额均有最高限制。最高限额由于捐赠物类型的不同而不同。但一般而言，申报扣除都不得超过个人年度调整后毛所得(AGI)的50%，不过，超过限额的捐赠价值可以在未来五年内申报扣除。

　　税法规定，捐赠价值在250美元以上的，需获得慈善机构出具的收据以及捐赠人未接受任何产品或服务作为报答的证明方可申报扣除。

　　股票

　　捐赠持有时间超过一年、盈利的证券(股票、债券和基金)可以申报扣除，扣除额按捐赠当天证券的市值计算。假设以每股10美元买进某股，后在每股50美元价位时捐出，则按每股50美元申报扣除。

　　如果打算捐赠亏损的股票，最好先售出股票，申报资本亏损，然后再捐出售股收入，捐赠的现金部分又可申报扣除，等于享受了双重优待。

　　证券捐赠的缺点是，如果捐赠人与接受捐赠的机构之间有某种关系，国税局可能将之视为应税交易。

　　同样，在接近“所得具结事件”--诸如可能产生应税收入的清算或收购--时捐赠也可能被国税局视为应税交易而非免税捐赠。

　　最后，股票捐赠申报扣除不得超过纳税人年度调整后毛所得的30%。

　　有形资产

　　不动产和衣物等个人财产也可捐赠，大多数情况下还可以申报扣除。

　　捐赠价值不超过250美元的，大多数情况下只要按列举扣除法申报即可；捐赠价值在500美元以上，捐赠人还必须回答82/83税表上的问题；捐赠价值在5000美元以上的，还必须进行列项估价。

　　非金融类捐赠申报扣除的关键在于如何评估捐物的价值。国税局对纳税人申报的实物捐赠价值常常产生怀疑。

　　例如，近年来旧车成为一种普遍的捐赠物品，因而国税局对这方面的检查也特别严格。

　　至于珠宝、艺术品和旧衣物等捐赠，可申报扣除的数额是其公平市场价值。

　　基金会

　　过去，设立自己的基金会并向其注资仅仅只是少数富人的专利，但现在，许多基金公司都进入了慈善捐赠业务领域，推出了各种面向小额捐赠者的基金。例如Fidelity's Charitable Gift Fund，个人在向其注入一定资金后便可对基金运作者就如何分配资金提出自己的“建议”。该基金要求的最低捐赠额为1万美元，但比设立慈善信托或私人基金会要低得多。向这类慈善基金捐赠可直接申报扣除。

　　还有一种养老金捐赠，是按照标准的年金模式，捐赠者向慈善机构捐出现金、证券或其它财产，在余生中接受固定数额的年金，捐赠人去世后余额归所捐赠的慈善机构。

　　养老金捐赠的一部分可在捐赠当年申报扣除。许多机构，如United Way，都提供养老金捐赠的选择。

　　时间

　　有时候，最好的捐赠物就是你自己--你做义工的时间。许多慈善机构对义工的需要并不亚于对金钱的需要。

　　义工的时间是不能申报扣除的，但做义工过程中发生的某些费用如果公司不能报销，就可以申报扣除，不过必须是直接与义工时间或服务相关的支出。

　　比如，开车前往义工地点的汽油费可申报14%的扣除，但雇用保母照顾孩子的费用不得申报扣除。