作者：Vanessa Richardson

　　【CBS.MW旧金山18日讯】从今年开始，需要为孩子支付学费的纳税人可以享受更多税收优待，但如果希望2002年在这方面节税，就必须在年前赶紧行动。

　　有孩子在上大学的家庭对高昂的学费是不会陌生的。College Board的资料显示，200 2年作为新生进入州立大学的学生，四年下来平均需要3万8000美元以上，包括学费、杂费、食宿费。至于私立大学，总费用接近10万美元。更糟的是，短期内大学费用仍以每年5%的速度在增加。

　　现在，联邦政府推出了一项新的优待，此外还降低了好几种减免措施的“门槛”。

　　纽约Rockville Centre的财务规划师斯诺特(Ed Slott)说，“纳税人可以为其家人和自己支付小学、中学和大学费用，而且现在许多费用都可以申报扣除或扣抵。”

　　然而，要了解今年各种有关教育费用的税务减免措施的确不容易。斯诺特说，必须进行精心的计划，因为申报某项优待往往便不能享受其它优待，如果掉以轻心，就可能错过节税效果最强的一种。下面是一些主要的税法更改：

　　大学费用扣抵(College Cost Deduction)

　　这是一项新增加的优待，允许纳税人为自己、配偶和任何亲属支付的学费和杂费申报扣除，最高扣除额为3000美元。这是一项“线上扣除”，也就是说，不必非采用列举扣除(itemize)申报方式也可享受。条件是：单身申报人调整后毛所得(AGI)低于6万5000美元，夫妻合并申报调整后毛所得低于13万美元。不存在扣除额随所得增加而减少的规定，但夫妻单独申报不得享受。

　　但是，有下列情况之一不符合申报该项扣除条件：教育费用是用Section 529计划或教育IRA等免税提款支付的，教育费用已经申报了Hope Scholarship或Lifetime Learning两项扣抵之一。此外，该项优待仅适用于2001年后支付的教育费用，如果你去年提前支付了2002年的费用，那就没机会了。

　　这两项扣抵存在已经有些时日了，但现在它们的条件都放宽了，以资助更多的中产阶层纳税人。

　　对每位符合条件的学生而言，Hope Scholarship扣抵每年的最高限额为1,500美元--大学生学杂费(不包括食宿费)中最初1000美元的100%以及随后1000美元的50%。不过，该项优待只能每两年申报一次，且只有头两个学年内的大学生才可享受。最后，申报该项优待还有一个限制：从申报该优待的纳税年度开始，学生必须负担至少一个学期学杂费的一半。

　　Lifetime Learning扣抵则是为了帮助已经完成两个学年的大学生。它的限制较少，既没有规定允许申报的年限，也没有学生自负比例的要求。因此，叁加研究生以及职业培训和技能提高等非学位教育的学生都有可能享受。

　　Lifetime扣抵为符合条件之学杂费的20%，最高为5000美元，每年不得超过1000美元，对家庭中是否有多个学生申报此项扣抵亦无限制。从2003年起，Lifetime扣抵更仁慈了，最高限额调升至1万美元，每年最高2000美元，但“按学杂费20%”的标准未变。

　　符合上述两项扣抵的费用包括：纳税人、纳税人配偶及税表上扶养人的中学后学费和杂费。申报者的2002年调整后毛所得范围提高了，但高所得纳税人仍然无法享受：夫妻合并申报为8万2000至10万2000美元，单身申报人为4万1000至5万1000美元。夫妻单独申报则不得享受。

　　大学贷款利息扣除

　　助学贷款利息扣除的有关规定也更宽松，最高扣除限额为每年2500美元。

　　2002年，允许享受该项税收优待的纳税人之调整后毛所得范围也调升了：单身申报人为5万至6万5000美元(原先为4万至5万5000美元)，夫妻合并申报为10万至13万美元(原先为6万至7万5000美元)。此外，原先只允许申报60个月利息的扣除，现在这项限制也取消了，也就是说，助学贷款整个偿还期间的利息都可以申报。

　　雇主报销教育费用所得的免税

　　雇主报销教育费用形成的收入，可免税的最高限额每年为5250美元，现在这项优待已经是永久性的了(推出时的有效期截止2001年末)。因此，如果你的雇主愿意给你报销教育费用，你不用为这笔收入缴税。同样于2002年开始生效的是，学士学位教育费用现在也符合这项优待的条件。

　　只有作为雇员的纳税人本人才有条件享受这项优待，子女和配偶的教育费是不符合条件的。它的优点是，高所得并不购成享受这项优待的障碍。

　　教育IRA

　　正式的名称是卡佛岱教育储蓄帐户(Coverdell Education Savings Accounts)。从2002年起，该帐户每年供款的最高限额从原先的500美元提高至2000美元。如果你有几个子女或孙子女在上学，那麽优势更加明显，因为每年都可以为每个孩子最多供款2000美元。

　　供款是不能申报扣除的，但帐户的增殖部分或为受益人支付大学费用的提款都不用缴税。如果原定的受益人没有上大学或帐户尚有结余，余额可以转入其它家庭成员的教育IRA帐户而不用缴税。

　　还有一个好消息：从今年起，教育IRA帐户还可以用来支付受益人幼稚园至小学毕业的费用，包括私立学校和教会学校的学杂费、食宿费、校服费和交通费；如果上的是公立学校，包括的费用有书本文具支出、学业辅导支出、电脑和软体支出，甚至还有网路使用费。

　　支出必须是发生在2002年度的，但另一项税法的调整使2002年的帐户供款截止时间推迟至2003年4月15日。允许向教育IRA帐户供款的纳税人的调整后毛所得限额为：夫妻合并申报纳税人19万至22万美元(原先为15万至16万美元)，单身申报人9万5000至11万美元。

　　Section 529储蓄计划

　　自2002年起，从州资助的大学储蓄计划“Section 529 Plans”提款以支付帐户受益人大学费用现在可以免税，原先仅可享受延税优待。新规定也适用于2002年之前开立的帐户。

　　Section 529计划一般提供几种投资选择，包括股票共同基金。许多计划还欢迎州外投资者加入。但是，叁加本周的计划可能会在州税方面享受更多优待。

　　大多数大学储蓄计划现在都允许大额供款，最高可达10万美元以上。出于回避赠与税的目的，可以将大额供款分成五年进行。今年低于1万1000美元的供款不用缴纳联邦赠与税。五年内，夫妻合并申报纳税人总共可向该帐户供款11万美元，而不用缴纳任何联邦税。另外，Section 529计划不存在所得限制，所有纳税人都可从中收益。

　　警告：不要将Section 529储蓄计划与Section 529预付大学费用计划混淆。529预付大学费用计划使你可以锁定准备进入大学所需的费用，帐户金额除支付大学费用外如有结余也没有甚麽意义；相反，529储蓄计划余额愈多愈好，但若不足支付学费则纳税人自己要掏腰包。