作者：Kay Bell【CBS.MW佛州8日讯】税务减免对小型企业来说不是一笔小钱。这类企业包括申报1040个人所得税表并在附表D中申报企业所得的独资(sole proprietor)企业所有人。

　　下面一些针对企业所得申报者的节税措施，既包括由来已久的节税窍门，也包括2001年和2002年初开始生效的新税规提供的节税机会。

　　设备费用的扣除

　　有些2001年购买的企业设备可以透过作为Section 179费用，直接申报扣除，最高扣除限额为2万4000美元。对于2002年购买的设备，也可如此对待，最高扣除限额相同。利用Section 179申报扣除比透过折旧途径更方便、更直接。

　　今年3月份开始生效的新税法给曼哈顿地区因九一一事件遭受损失的企业更多税务优待，包括Section 179扣除限额的提高。这些公司现在已经成为“纽约特区(New York Liberty Zone)”的一部分，其设备成本最高扣除额2001年和2002年为5万9000美元，2003年至2006年为6万美元。

　　然而，如果的确发生了设备折旧，3月9日生效的创造就业与劳工援助法案(Job Creation and Worker Assistance Act)扩大了全国企业主的机会。现在，企业所得纳税人允许扣除的“第一年设备折旧”占到设备总成本的30%。

　　此外，业务用车的第一年折旧的扣除额从3100美元上升至7700美元。另外，在申报2001年税金时，业务用车每哩可获34.5美分的标准汽油扣除；2002年这个数额增加至36.5美分。

　　新的折旧条款适用于2001年9月11日至2004年9月11日期间购买的设备。这些税务优待对大多数企业有利，但不是全部。请向你的税务顾问谘询，如果你在三月份该税法生效之前已经完成报税，现在发现你的公司原来可以享受这些优惠措施，那么请申报一份修整税表。

　　然而，折旧条款只对联邦税有影响。各州有关折旧的税规并未因此改变，除非州立法机构根据联邦税法相应作出调整。不妨向州税务局查询，联系方式可以在Bankrate.com的州税务综述的个人页面中发现。

　　医疗保险费用

　　你为自己和家人支付了医疗保险费用吗？那么，2001年医疗费用的最高扣除限额可达总额的60%，2002年提高到70%。此项税务优待主要是针对企业主，但有条件限制。

　　扣除额不得超过纳税人企业净利。并且，如果纳税人符合其它医疗保险计划的条件，诸如受雇配偶的医疗保险计划提供的医疗保险，那么便不得申报此项扣除。

　　如果纳税人是合夥企业中的总合夥人、接受有保障报酬的有限合夥人、或从公司领取薪资，那么都不在申报此项扣除之列。

　　医疗储蓄帐户(Medical Savings Account)(MSA)的规定也得到扩展，使得这项员工医疗计划更容易被大多数企业承受。一般而言，小型企业主和自雇者的医疗储蓄帐户供款可以申报扣除，其帐户利息和其它收益免税。现在到2003年12月31日之前都可以开立此类帐户。

　　退休费用扣除

　　许多参加自雇退休计划的纳税人可以享受税务优待。通常，简易员工退休计划(simplified employee pension)(SEP或SIMPLE)的供款可以全额申报扣除。并且，对于2001年12月31日以後生效的退休计划，符合条件的小企业还可享受退休费用扣抵。

　　自雇者纳税人也必须负责缴纳12.4%的社安税。2001年社安税的最高所得限额为8万零400美元，2002年将提高至8万4900美元。但是，由于可在1040税表中申报扣除，因此一半的税款可获退回。

　　创造就业与劳工援助法案还允许企业有更充足的时间来扣除营业净亏损。以前，营业净亏损允许在发生亏损後两年内申报扣除，现在这个时间延长至五年。

　　会计方法的选择

　　如果小企业尚未利用去年税务簿记规则的改变，那么现在应该重新考虑一下。根据国税局规定，企业必须选择一种会计方法。最常见的是现金发生制(cash method)和权责发生制(accrual method)，不同会计方法的报税时间和报税方式有所不同。

　　一般而言，如果企业涉及产品的制造、购买和出售，那么应该保存帐册，并采用权责发生制。现在，国税局允许某些原先必须采用权责发生制的小企业改用现金发生制，并无需保存帐册。

　　有关会计方法的详情及其它税务规定可以参阅国税局553号公告第二章--2001年度税规主要变动(Highlights of 2001 Tax Changes)，以及国税局334号公告--小型企业税务指南(Tax Guide for Small Business)。

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