-本报记者金小凡北京报道

　　近日，接连曝光的美国世界通讯公司(WorldCom)、施乐公司(Xerox)财务丑闻使美国的股票价格和美元价格风雨飘摇，急速下跌，风光不再的美国资本市场似乎一夜之间遭遇了一场“浩劫”，一些难辞其咎的金融机构也被推到了审判前台。

　　德勤全球CEO Jim Copeland先生近日表示，美国发生的公司造假事件及时提醒了世界上各种经济建立健全的法人治理制度、可实施的规则以及可靠的审计的重要性。他说：“美国目前的监管和商业环境已经清楚地表明，质量审计对资本市场体系的稳定和完善是至关重要的，它是贷款方和投资者有信心的基础，无论是像美国那样的发达市场还是像中国这样的新兴资本市场，如果投资者和参与者对市场缺乏信心，那么这个市场就无法实现资本的有效分配，并运用资本来支持就业和经济增长。”

　　据悉，德勤目前正积极参与美国资本市场的改革过程，并且他们认为，这个改革已经超越了会计师行业，必须成为与市场有关各方的共同责任。质量审计必须“循规蹈矩”

　　当我们具体关注到中国目前的现实情况时应该考虑：究竟哪些部门和机构应从中吸取教训？它们应如何尽快完善自身？

　　Jim Copeland先生认为，中国的个人储蓄总额目前已达到1万亿美元，这为中国资本市场提供了很大的发展空间，并且随着中国加入世贸组织，全球资本还将继续涌入中国。但他同时强调，“只有当中国企业在财务控制、风险管理领域符合国际标准，并在适应股东价值等方面取得明显进步时，资本的注入才会实现最大化；只有在企业质量审计和公司法人治理支持资本市场的条件下，资本市场才能发挥它的潜力。”

　　而德勤根据他们对中国市场的长期研究发现，要使全球市场对其在华投资充满信心，一个重要的先决条件就是，中国企业的财务报告必须做到清晰性和可靠性。目前，在多数外资机构看来，中国的企业要么是围绕家庭建立起来的，要么是作为政府的机构存在着，根据规则制定的制度和程序与世界其它地区尚有不少差异。但该如何改变？德勤上海公司的主管合伙人卢伯卿先生告诉记者，按照国际标准使企业的衡量规则规范化，并使财务报告更加透明、合规与及时，是目前急需做的改变。

　　为了实现这一目标，德勤曾和国家审计署合作制作了一本供中国国有企业参考的审计手册，最近，他们又受聘于国家审计署，协助其制定用于国内商业银行的审计手册。记者从参与商业银行审计手册制定工作的德勤全球金融服务机构中国委员会主席Stephen Hume先生那里了解到，针对国内商业银行的审计手册将改变国内审计部门以前只是以欺诈、逃税为重点的审计，取而代之以资产负债表为审计重点，将对银行的经营风险进行全面审计。为了提高审计技能，国家审计署还将派5名资深的银行审计人员赴澳大利亚，与德勤的审计人员共同工作4个月。

　　据悉，现在国内国有商业银行虽然都已意识到风险管理和财务审计的重要性，但还没有一家银行像国外的银行那样，主动聘请独立的审计机构对自己的财务状况进行过全面审计，也正因如此，负责把关各个部门资金使用情况的国家审计署目前的责任显得尤为重要。在日前刚刚公布的审计报告中就显示，国有独资的人保系统去年被查出的严重违法金额达27.9亿元，而央行则有13.55亿元再贷款被挪用。同时，央行“审查监督不力，对商业银行申请的再贴现业务把关不严，使金融系统存在一定风险”的行为也受到了审计署的点名批评。如何完善“法人治理”

　　严格的质量审计将促使企业运作和市场环境日渐透明，而公司法人治理则是面临审计的各个机构完善自身的不二“法宝”。如果没有好的法人治理结构，任何企业、行业都会陷于困境。在采访中，Stephen Hume先生向记者反复强调了这一点。

　　他认为，法人治理的理想标准在任何企业、行业之间是通行的，程序和流程没有太多差别。他透露，就在最近，德勤刚刚协助中国人民银行为中国银行业制订了法人治理架构及程序。

　　根据德勤的研究，目前中国的银行业面临的问题主要有两个：一是运行效率急需提高，而成本必须降低，尤其是人力成本；二是不良贷款数额比较大，应该迅速、高效地解决，政府已经要求四大商业银行在两到三年内将不良贷款比率降低15%。就目前状况而言，Stephen Hume先生认为，国有四大银行应致力于建立一种内部风险管控机制、完善法人治理，至少不要让不良贷款率再上升。

　　目前的难点在于，完善金融机构的法人治理会触及相当多的人员和部门利益。从前不久高盛给交通银行吸引外资量身订做的方案中就可见一斑。据悉，高盛当时提出的方案要求交行新董事会内增设独立董事，健全其审计、风险控制、薪酬等各类专门委员会，逐步形成董事会、监事会会议制度和董事会、监事会、银行经营班子之间的制衡机制。而且，根据国际通行的公司治理结构和办法，总裁必须服从董事长，引资完成后，根据规定还要在董事会里增加洋董事。而目前中国各大银行的最高管理层都是由国务院中组部任命，改革方案几乎要“彻底颠覆”交行原有管理模式。妉

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