【财经网专稿】记者 张剑锋 柳钢股份(601003.SH)清查出的8000多万存货计入了2012年的营业外收入，而致同会计对其年报给出了无保留意见。在业内经验丰富的审计专家看来，“柳钢股份的会计师有故意弄虚作假之嫌，不仅仅是会计核算不正确、不真实的问题。 ”

　　柳钢股份7月12日公告称，因2012年钢铁市场形势严峻，为应对危机，公司积极挖掘内部管理效益等举措。经认真研究，以前公司在生产经营管理方面比较粗放，当期成本核算不真实，且形成大量账外物资，对此进行了整治。

　　在2012年9月初，由公司对生产现场未使用的机旁备件进行清理核查，共查出已出库而未使用的机旁备品备件15万余件，价值8126.32万元。这部分资产全部计入公司2012年度营业外收入，致使公司当年营业外收入达到9300万元，同比增加339.09%。

　　财报显示，财报数据显示，柳钢股份2012年末存货约为63.25亿元，其中原材料约为57.02亿元，在产品约为4.95亿元，库存商品约为1.28亿元。公司2012年税前利润约为1.26亿元，其中营业外收支净额约为8100万元，贡献税前利润超过60%。正是这一笔营业外收入，大大增加了公司利润。

　　柳钢股份证券部工作人员对《证券市场周刊》表示，这两年公司在实行“优质增效、二次创业”活动，可能出于降低成本的考虑，公司财务部门与机动工程部门一起审查。对“十里钢城”进行了一次较长时间的存货盘查。其表示，因为公司的工厂在当地较为分散，存货盘查时间较长。

　　“柳钢股份的审计师未能勤勉尽职”。资深注册会计师、江苏南通注册会计师协会副秘书长刘志耕对《证券市场周刊》表示，这主要表现在年报审计与内控审计等方面。

　　“注册会计师究竟有没有去车间实地查看在产品？”刘志耕说，如此多数量的备品备件长时间领用不合情理、不合配比关系，注册会计师却没有将实存资产与账载资产进行核对，没有履行必要的实质性测试程序，最起码注册会计师在该问题上没有尽职。“稍有经验的审计师都知道，如果企业效益好，生产车间多领用、少耗用是家常便饭，因此，有责任心、有经验的注册会计师应该有这个职业敏感。”

　　在刘志耕看来，这不仅暴露了柳钢股份内控审计流于形式，且公司长期“多领用，少耗用”说明内控确定的耗用定额有问题，而审计师却长期没有发现，注册会计师在了解和测试内部控制时也未能发现如此明显的漏洞，这“应该是仅用未能勤勉尽职也说明不了的问题”。

　　一位资深财务分析人士直接断言：公司的八千万存货，“肯定不是疏忽，是典型留有余地，早有预谋。柳钢股份的会计师有故意弄虚作假之嫌。不仅仅是会计核算不正确、不真实的问题。 ”

　　对于柳钢调节利润的做法，刘志耕解释说：实际上与大多数企业一样，柳钢股份富裕时大手大脚，抓内控不是很严格，浪费点无所谓，这是很多企业的通病，“多领用备品备件不管是故意还是无意，在很多效益好的企业常见的现象”，此外，还可以在税务问题上，进项税可以抵扣，所得税可以扣除。“如果效益太好，税负太高，企业肯定会千方百计想办法降低税负，多领用、虚假领用原材料等是较为常见的手段”。

　　《证券市场周刊》翻阅公司年报发现，致同会计师事务所(特殊普通合伙)为柳钢股份2012年年报出具了标准无保留意见的审计报告。

　　(证券市场周刊供稿)