当你放弃美国身份时，将缴一笔巨额离境税

　　本报记者 秦伟 香港报道

　　 含着美国护照出生，是李晓雯（化名）父母当年精心为她准备的大礼。然而，让一家人都没有想到的是，这却变成了20多年后的一场噩梦。

　　 “意识到美国国籍带来的重税时，我已经开始工作。”李晓雯回忆说，当时想过要放弃，但又觉得可惜，“挣扎了一段时间，真的决定放弃美国身份时，才知道还要面对一笔巨额离境税（Exit tax，又译弃籍税）。”

　　 比李晓雯更悲剧的是10年前拿到美国绿卡的王心（化名）。因为工作调动原因，王心离开了美国一段时间。现在，这张绿卡已经失效，然而最近得知的一个消息让王心寝食难安——依然会被看作美国的纳税人，尽管手上的绿卡已经不能让他自由进出美国。

　　 “移民条例和税务条例下对于绿卡失效的定义不同。从移民角度来说，绿卡可能已经失效，但在税法下，除非当事人正式提交了放弃绿卡的I-407表格，并恰当处理相关税务问题（如个人所得税），否则，他依然是美国纳税人。”卫达仕（Withers）律师事务所移民事务主管Reaz Jafri解释指。

　　 请留“买路钱”

　　 考虑放弃美国国籍也已经不是一件新鲜事了。美国政府的统计数据显示，2012年前三个季度，宣布放弃美国国籍的人数已经达887人。

　　 “无论是美国公民还是绿卡持有者，都可能适用于离境税。”卫达仕（Withers）律师事务所合伙人Erik Wallace指出，对绿卡持有者来说，如果在过去15年中持有绿卡长达8年，并且符合“适用弃国者”（covered expatriate）的定义，就需要缴纳离境税。“所以，对于持有绿卡不足8年的人来说，显而易见的解决方式是在第8年之前放弃绿卡，避免成为‘适用弃国者’。”

　　 所谓“适用弃国者”是指那些身家超过200万美元（包括其在某些信托中可以享受的权益）、过去5年在美国的税务负担平均达到15.5万美元或更多，或者无法证明在过去5年内已经根据法律要求申报了所有应纳税额的美国公民或者长期绿卡持有者。

　　 工作几年的李晓雯虽然自己身家远远达不到200万美元的门槛，但由于她是父母设立的信托唯一的受益人，加上信托中的权益，李晓雯不幸成为离境税的征收对象。这就意味着，放弃美国国籍，李晓雯会被当作已经出售了全球范围内的资产，并须据此（视为实现的资本收益）以现金向美国税务局实际缴纳离境税。

　　 “一般大部分资产是资本类资产，如果持有一年以上，可以适用于较低的资本利得税税率，目前这一税率大约为20%。”Erik解释指，对于其他资产，比如某些持有时间不足一年的资产，税率可能高达39.6%。

　　 除了缴纳离境税外，“适用弃国者”而放弃美国身份的还会面临其他税收问题。例如，如果你在放弃美国国籍后向曾经对美国公民赠与礼物，接受礼物的美国人（包括公民和绿卡持有者）需要缴纳40%税收；如果你是一个信托的受益人，受托人可能需要就信托未来向你分配的收益代扣代缴税率高达30%的税收。

　　 “对于美国公民来说，放弃国籍而不被认定为‘适用弃国者’的一个例外是，在年龄达到18岁半之前宣布放弃国籍。”Erik表示，事实上，他已经帮助不少客户在18岁半之前放弃自己的美国国籍。

　　 财产透明度增加

　　 如果你的绿卡已经失效，美国税务局向你追讨税款或者做出惩罚的可能性能有多大？

　　 “国家和银行之间的透明度越来越高，（银行向政府）报告的内容也会越来越多。”Reaz Jafri认为，被美国税务局发现的可能性一直存在。现在随着FATCA（《海外账户纳税法案》）的实行，被发现的可能性正在提高。

　　 今年1月，美国公布了最终版FATCA实施细则，要求大量非美国金融机构，包括银行和信托向美国税务局提交有关美国人账户的详细信息。包括新加坡在内的50个国家和地区都在与美国当局商讨与FATCA有关的协议。

　　 “有些人认为，绿卡的有效期是10年，不用去管它，到时间自然会失效。”Erik提醒说，这样的做法一方面会让持卡人成为满足持有绿卡长达8年的条件，从而有可能被认定为“适用弃国者”，另一方面，即便在绿卡10年有效期届满之后，只要不提交申明放弃绿卡的I-407表格，其全球收入依然会被美国税务局征税。

　　 王心便是典型的例子，即便持有一张无法让他再进入美国的无效绿卡，他的银行账户或者离岸信托资产信息都可能在FATCA正式实行后，被金融机构汇报给美国当局。

　　 “已经不能自由出入，还要把全球的收入都向美国交税。”王心显得很郁闷，更让他郁闷的是，即便现在正式去提交表格，放弃绿卡，他又满足“适用弃国者”的条件，还需要缴纳一笔离境税。“不管哪条路，都要大出血！”