美国锐务及经济政策研究院进行了为期两年的研究，调查了250家美国大企业1996年至1998年的业绩报告。

　　根据美国商业部数据，在美国经济强劲增长、企业盈利上升的这段时期，美国企业的税前盈利有24%的升幅，但美联邦政府收到的企业所得税只升了8%。按美国的有关法例规定，企业应把35%利润作为税款缴交给联邦政府，但调查结果却发现不少公司都没有依法缴税，大企业近年只需缴交少量所得税，部分公司甚至不需缴税。

　　如果调查中的250家公司都付足35%所得税的话，那在1996年至1998年间，美国政府应有2570亿美元的所得税，但在不同的税务优惠下，美国政府少了980亿美元税收。结果是1998年的实际联邦税率为20.1%，比1988年的26.5%还要低。

　　该报告指出，之所以出现这种情况，税务优惠是原因之一，但各种合法的减税措施却是主因。实际上，美国各式各样的商业税务优惠、加快折旧率，及大规模行使认股权都是令企业实际税率下降的原因。一项调查显示，加快折旧率是变相的优惠，因为企业可以在设备报废前尽快把投资注销，在高通胀的情况下这种做法还算合理，因为花在购买新设备的开支会高过更换零件，但在低通胀的情况下它根本就是变相的税务优惠；而高科技公司雇员近年大量行使认股权，这在税务角度而言也极有问题，因为当有人行使认股权，企业便能相应减税，但又不需在业绩报告内把认股权当作开支入账。

　　研究发现，美国缴税比率不一的情况，在不同行业间、在同行业间都存在。就行业而言，石油公司曾享有最低的实际企业税率(约12.3%)，其余较低的还有电子及电气设备生产商(13.1%)、纸厂(13.9%)及汽车公司(17.1%)。只有印刷业在调查期内缴交三成以上的实际企业税。

　　在同行间不同公司的缴税比率也不相同。比如在96年至98年间，美国药厂的税率多为20%以上，但辉瑞药厂却只需缴3.1%的税率。

　　不过，获最多减税优惠的企业为大名鼎鼎的通用电器，在96——98年间，其获减税金额达96亿美元。讽刺的是通用电器在80年代曾采用相同的方法避税，这也是使政府在1986年推行税务改革及实施企业另类最低税务法的原因。

　　这次调查的有关负责人表示，1986年开始实施的企业另类最低税务法的约束力日渐减弱，已不能阻止企业滥用各种减税信贷优惠。

　　美国的有关人士呼吁，不少大型企业利用各种税务优惠及条例漏洞，成功避税或大幅减少应缴税款，带来了两大弊病：若企业不按规定缴税，纳税人便要多缴税来弥补差额，或者被削减可享用的公共服务；各企业缴税比率不一还会形成不公平竞争的局面，政府甚至可能成为“帮凶”。最终将阻碍经济增长，因为资本分配会失去效率。

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