与以往任何一次会计制度改革不同的是，财政部酝酿的这一次企业会计核算制度改革，采用了函告公众征求意见的方式。改革的初步设想是借鉴《股份有限公司会计制度》的模式，打破行业、所有制、组织模式、经营方式界限，建立统一的企业会计核算制度。

　　我国现在实行的是分行业会计制度，按国有企业种类划分为商业企业会计制度、工业企业会计制度等，其他集体性质的企业会计制度参照国有企业会计制度执行。这种会计制度的功能主要是为计划考核服务，从会计的角度来考核企业是否完成计划指标，这和国际会计制度也有较大差别。随着我国改革开放进程加快，中外合资企业、外方独资企业和私营企业大量出现，原来的会计制度表现出了不适应性。另一方面，从1993年到1996年，我国虽然制定了会计准则，颁布了十几个会计条例，但涵盖所有会计业务的完整会计准则还没有制定出来。在这种情况下，制定统一的企业会计核算科目、报表及使用说明，既便于所有会计人员操作，也适应了我国经济发展的需要。

　　这次改革的初步思路是：打破行业、所有制和组织形式的界限，建立企业统一的会计核算制度，适用于大中型企业；兼顾小规模企业不对外直接筹资的特点，制定小规模企业会计核算制度；考虑到金融性企业经营的特殊性，制定金融性企业会计核算制度。改革的焦点集中在四个方面：

　　1.企业统一的会计核算制度主要是规范会计科目和会计报表，并对企业会计核算的基本科目和报表填制方法做出说明。为方便企业进行会计核算，还需要针对特殊业务和特殊行业的基本业务制定一些相应的补充规定(主要突出行业的收入、费用核算特点)，尤其是针对行业的经济业务核算程序加以指导。其中特殊业务主要指外币核算、债务重组、房地产开发、企业合并、合并报表等；特殊行业的基本业务主要指商业企业、交通运输企业、邮电通讯企业、旅游企业等企业的基本业务，如商业企业的购、销、调、存等业务。除此之外，改革还要回答除以上提到的特殊业务和特殊行业的基本业务外，还有哪些特殊业务和特殊行业的基本业务需要由企业统一的会计核算制度规范。

　　2.现行会计核算制度中对营业收入的科目和报表反应有两种作法：一种是将营业收入划分为主营业务收入和其他业务收入；一种做法是不做这种区别。改革要回答有无必要做这种区分。

　　3.按《条例》规定，那些不能给企业带来经济利益的项目不能作为企业的资产核算，这就涉及到资产减值问题。目前在股份有限公司，会计制度要求对应收款项、存货、短期投资和长期投资进行资产减值测试，提取减值准备，但没有要求对固定资产、无形资产提取减值准备。改革要回答有无必要将提取准备的范围扩展到固定资产、无形资产等长期资产，如有必要，应在何时提取，采用什么方法提取。此外提取的减值准备，在资产表上反映是根据相关项目分别反映，还是总括为一个项目，或者先抵减相关资产项目反映。提取减值准备的相关费用，在利润表上是分别不同项目反映，还是总括反映。

　　4.会计报表附注是财务会计报表的重要组成部分，那么对企业会计报表附注应提供的内容，要不要区分不同的企业做出规范(比如分上市公司和非上市公司提出不同的报表批露要求)？

　　财政部财科所副所长王世定认为，这次改革不分所有制、行业，涵盖各行业共同的东西，来制定统一的企业会计核算制度，将对企业产生一定的影响。他认为，除现有的特殊行业外，石油行业应归属特殊行业，因为该行业的成本核算非常复杂。上市公司的会计报表被规范后，上市公司才能成为真正的公众公司，会计报表才能成为投资者的投资参考依据。非上市公司，特别是中小企业的会计制度可按税法制定，因为国家监控中小企业的目的只是为了征税，没必要搞得太复杂。

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